【摘要】2017年注冊會計師正在備考中，環球網校小編給大家整理“2017注冊會計師《稅法》歷年經典試題：第九章企業所得稅法(2)”希望大家認真對待每道試題，同學們現在就要跟緊復習步伐，要高效的把教材復習一遍，復習教材相應知識點最好配合習題進行鞏固加強，這樣才能把基礎打牢固，環球網校注冊會計師頻道每天都會給出干貨習題，請大家及時關注。注冊會計師備考路上，我們共勉!

　　多項選擇題

　　1、依據企業所得稅的相關規定，下列資產中，可采用加速折舊方法的有(　)。

　　A.常年處于強震動狀態的固定資產

　　B.常年處于高腐蝕狀態的固定資產

　　C.單獨估價作為固定資產入賬的土地

　　D.由于技術進步原因產品更新換代較快的固定資產

　　【正確答案】ABD

　　【答案解析】可以加速折舊的固定資產有：由于技術進步，產品更新換代較快的固定資產;常年處于強震動、高腐蝕狀態的固定資產。

　　2、在中國境內未設立機構、場所的非居民企業從中國境內取得的下列所得，應按收入全額計算征收企業所得稅的有(　)。

　　A.股息

　　B.轉讓財產所得

　　C.租金

　　D.特許權使用費

　　【正確答案】ACD

　　【答案解析】選項B，轉讓財產所得以收入全額減除財產凈值后的余額為應納稅所得額。

　　3、下列有關來源于中國境內、境外所得的確定原則的表述中，正確的有(　)。

　　A.銷售貨物所得按照交易活動發生地確定

　　B.提供勞務所得按照勞務報酬支付地確定

　　C.權益性投資資產轉讓所得按照被投資企業所在地確定

　　D.股息所得按負擔、支付所得的企業所在地確定

　　【正確答案】AC

　　【答案解析】選項B，按照勞務發生地確定;選項D，按照分配所得的企業所在地確定所得來源地。

　　4、根據企業所得稅法及其相關規定，下列所得屬于來源于中國境內的所得有(　)。

　　A.美國某公司承建中國某水電站獲得的所得

　　B.中國某公司將其在美國分支機構的辦公樓轉讓所獲得的所得

　　C.中國某中外合資企業的英國股東將其股權轉讓給日本某企業獲得的所得

　　D.中國某外商投資企業向日本股東支付股息

　　【正確答案】ACD

　　【答案解析】選項B，辦公樓屬于不動產，其所得應按照不動產所在地確定，所以應該屬于來源于美國的所得。

　　5、注冊地與實際管理機構所在地均在法國的某銀行，取得的下列各項所得中，應按規定繳納我國企業所得稅的有(　)。

　　A.轉讓位于我國的一處不動產取得的財產轉讓所得

　　B.在中國香港證券交易所購入我國某公司股票后取得的分紅所得

　　C.在我國設立的分行為我國某公司提供理財咨詢服務取得的服務費收入

　　D.在我國設立的分行為位于日本的某電站提供流動資金貸款取得的利息收入

　　【正確答案】ABCD

　　【答案解析】選項A，不動產的坐落地在我國;選項B，分配所得的企業在我國;選項C，分行在我國，且提供理財咨詢服務屬于提供勞務，該勞務發生地在我國;選項D，境內機構取得的來源于境外但與境內實際管理機構有聯系的所得。

　　6、某納入預算管理的事業單位在進行企業所得稅納稅申報時，下列項目中，準予從收入總額中扣除的不征稅收入有(　)。

　　A.財政撥款

　　B.依法收取并納入財政管理的行政事業性收費

　　C.國債利息收入

　　D.依法收取并納入財政管理的政府性基金

　　【正確答案】ABD

　　【答案解析】選項C，屬于免稅收入。

　　7、下列稅金在計算企業應納稅所得額時，不得從收入總額中扣除的有(　)。

　　A.土地增值稅

　　B.增值稅

　　C.消費稅

　　D.企業為職工承擔的個人所得稅

　　【正確答案】BD

　　【答案解析】選項B，增值稅屬于價外費用，不得稅前扣除;選項D，個人所得稅應由個人自己負擔，其已經在工資薪金支出中扣除了，再允許扣除就重復了，所以不得再扣除。

　　8、下列各項中，能作為業務招待費稅前扣除限額計提依據的有(　)。

　　A.轉讓無形資產使用權的收入

　　B.視同銷售收入

　　C.轉讓無形資產所有權的收入

　　D.出售固定資產的收入

　　【正確答案】AB

　　【答案解析】主營業務收入、其他業務收入和視同銷售收入作為業務招待費稅前扣除限額計提依據，選項CD計入營業外收入。

　　9、下列各項中，在計算企業所得稅應納稅所得額時不得扣除的有(　)。

　　A.企業之間支付的管理費

　　B.企業內營業機構之間支付的租金

　　C.企業向投資者支付的股息

　　D.銀行企業內營業機構之間支付的利息

　　【正確答案】ABC

　　【答案解析】企業之間支付的管理費、企業內營業機構之間支付的租金，以及向投資者支付的股息、紅利等權益性投資收益款項，不得扣除。

　　10、居民企業發生的下列支出中，可在企業所得稅稅前扣除的有(　)。

　　A.逾期歸還銀行貸款的罰息

　　B.企業內營業機構之間支付的租金

　　C.未能形成無形資產的研究開發費用

　　D.以經營租賃方式租入固定資產的租金

　　【正確答案】ACD

　　【答案解析】企業內營業機構之間支付的租金不得稅前扣除。

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　　11、企業實施合并重組，采用企業所得稅一般性稅務處理方法時，下列處理正確的有(　)。

　　A.被合并企業的虧損不得在合并企業結轉彌補

　　B.合并企業應按照賬面價值接受被合并企業負債的計稅基礎

　　C.被合并企業及其股東都應按清算進行所得稅處理

　　D.合并企業應按公允價值確定接受被合并企業各項資產的計稅基礎

　　【正確答案】ACD

　　【答案解析】企業重組的一般性稅務處理方法下企業合并，當事各方應按下列規定處理：(1)合并企業應按公允價值確定接受被合并企業各項資產和負債的計稅基礎;(2)被合并企業及其股東都應按清算進行所得稅處理;(3)被合并企業的虧損不得在合并企業結轉彌補。

　　12、企業從事下列項目取得的所得中，減半征收企業所得稅的是(　)。

　　A.種植花卉

　　B.遠洋捕撈

　　C.海水養殖

　　D.種植中藥材

　　【正確答案】AC

　　【答案解析】企業從事下列項目的所得，減半征收企業所得稅：(1)花卉、茶以及其他飲料作物和香料作物的種植;(2)海水養殖、內陸養殖。所以選項A、C是正確的，選項B、D，屬于免征企業所得稅的項目。

　　13、依據企業所得稅法的規定，判定居民企業的標準有(　)。

　　A.登記注冊地標準

　　B.所得來源地標準

　　C.經營行為實際發生地標準

　　D.實際管理機構所在地標準

　　【正確答案】AD

　　【答案解析】居民企業的判定標準有登記注冊地或實際管理機構標準，沒有所得來源地和經營行為實際發生地標準。

　　14、下列企業于2015年1月1日后購進的固定資產，在計算企業所得稅應納稅所得額時，可以一次性計入成本費用扣除的有(　)。

　　A.商場購進價值為4500元的二維碼打碼器

　　B.小型微利飲料廠購進價值為20萬元生產用的榨汁機

　　C.集成電路生產企業購進價值為120萬元專用于研發的分析儀

　　D.小型微利信息技術服務公司購進價值為80萬元研發用的服務器群組

　　【正確答案】AD

　　【答案解析】選項B，沒有加速折舊的優惠;選項C，單價不超過100萬元的才允許一次性扣除。

　　15、下列利息所得中，免征企業所得稅的有(　)。

　　A.外國政府向中國政府提供貸款取得的利息所得

　　B.國際金融組織向中國政府提供優惠貸款取得的利息所得

　　C.國際金融組織向中國居民企業提供優惠貸款取得的利息所得

　　D.外國銀行的中國分行向中國居民企業提供貸款取得的利息所得

　　【正確答案】ABC

　　【答案解析】選項D，對在我國設有機構場所的非居民納稅人，其來源于中國境內的所得應該照章征收企業所得稅。

　　16、下列各項中，不屬于企業所得稅納稅人的企業有(　)。

　　A.依外國法律成立但實際管理機構在中國境內的企業

　　B.在中國境內成立的合伙企業

　　C.在中國境內成立的個人獨資企業

　　D.在中國境內未設立機構、場所，但有來源于中國境內所得的企業

　　【正確答案】BC

　　【答案解析】選項B、C不具有法人資格，不是企業所得稅納稅人，應該繳納個人所得稅。

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　　計算題

　　1、某企業為居民企業，2016年發生經營業務如下：全年取得產品銷售收入為5600萬元，發生產品銷售成本4000萬元;其他業務收入800萬元，其他業務成本694萬元;取得購買國債的利息收入40萬元;繳納非增值稅銷售稅金及附加300萬元;發生的管理費用760萬元，其中新技術的研究開發費用為60萬元、業務招待費70萬元;發生財務費用200萬元;取得直接投資其他居民企業的權益性收益34萬元(已在投資方所在地按15%的稅率繳納了所得稅);取得營業外收入100萬元，發生營業外支出250萬元(其中含公益性捐贈38萬元)。

　　要求：計算該企業2016年應納的企業所得稅。

　　【答案】

　　(1)利潤總額=5600-4000+800-694+40-300-760-200+34+100-250=370(萬元)

　　(2)國債利息收入免征企業所得稅，納稅調減40萬元

　　(3)研究開發費用納稅調減=60×50%=30(萬元)

　　(4)業務招待費實際發生額的60%=70×60%=42(萬元)

　　銷售(營業)收入的5‰=(5600+800)×5‰=32(萬元)

　　稅前扣除32萬元，應納稅調增=70-32=38(萬元)

　　(5)取得直接于投資其他居民企業的權益性收益屬于免稅收入，應納稅調減34萬元

　　(6)捐贈扣除限額=370×12%=44.4(萬元)

　　實際捐贈額38萬元小于扣除限額44.4萬元，可按實際捐贈數額扣除，不做納稅調整。

　　(7)應納稅所得額=370-40-30+38-34=304(萬元)

　　(8)該企業2016年應納企業所得稅=304×25%=76(萬元)

　　2、甲公司共有股權1000萬股，為了將來有更好的發展，將80%的股權讓乙公司收購，然后成為乙公司的子公司。假定收購日甲公司每股資產的計稅基礎為7元，每股資產的公允價值為9元。在收購對價中乙公司以股權形式支付6480萬元，以銀行存款支付720萬元。請計算甲公司取得非股權支付額對應的資產轉讓所得。

　　【答案】

　　1000×80%=800(萬股)

　　6480+720=7200(萬元)或9×800=7200(萬元)

　　(9-7)×800=1600(萬元)

　　甲公司取得非股權支付額對應的資產轉讓所得

　　=(7200-5600)(資產轉讓所得)×(720÷7200)(非股權支付額所占比例)

　　=1600×10%

　　=160(萬元)

　　3、某企業技術轉讓收入1000萬元，與技術轉讓相關的成本、費用300萬元，計算應納所得稅。

　　【答案】

　　技術轉讓所得=1000-300=700(萬元)

　　納稅調減=500+(700-500)÷2=600(萬元)

　　應納所得稅=(700-600)×25%=25(萬元)

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