【摘要】2017年注冊會計師正在備考中，環球網校小編給大家整理“2017注冊會計師《稅法》歷年經典試題：第七章房產稅法、契稅法和土地增值稅法(1)”希望大家認真對待每道試題，同學們現在就要跟緊復習步伐，要高效的把教材復習一遍，復習教材相應知識點最好配合習題進行鞏固加強，這樣才能把基礎打牢固，環球網校注冊會計師頻道每天都會給出干貨習題，請大家及時關注。注冊會計師備考路上，我們共勉!

　　單項選擇題

　　1、某公司2008年購進一處房產，2009年5月1日用于投資聯營(收取固定收入，不承擔聯營風險)，投資期3年，當年取得固定收入160萬元。該房產原值3000萬元，當地政府規定的減除幅度為30%，該公司2009年應繳納的房產稅為(　)萬元。

　　A.21.2

　　B.27.6

　　C.29.7

　　D.44.4

　　【答案】B

　　【解析】應納房產稅=3000×(1-30%)×1.2%×4/12+160×12%=27.6(萬元)

　　2、張蘭擁有兩處房產，一處原值150萬元的房產供自己和家人居住，另一處原值80萬元的房產于2015年7月1日出租給王新居住，按市場價每月取得租金收入2400元。張蘭當年應繳納的房產稅為(　)元。

　　A.432

　　B.576

　　C.1152

　　D.3456

　　【答案】B

　　【解析】應納房產稅=2400×4%×6=576(元)

　　3、對房地產開發公司進行土地增值稅清算時，可作為清算單位的是(　)。

　　A.規劃申報項目

　　B.審批備案項目

　　C.商業推廣項目

　　D.設計建筑項目

　　【答案】B

　　【解析】以國家有關部門審批的房地產開發項目為單位進行清算，對于分期開發的項目，以分期項目為單位清算。

　　4、對房地產開發企業進行土地增值稅清算時，下列表述正確的是(　)。

　　A.房地產開發企業的預提費用，除另有規定外，不得扣除

　　B.房地產開發企業提供的開發間接費用資料不實的，不得扣除

　　C.房地產開發企業提供的前期工程費的憑證不符合清算要求的，不得扣除

　　D.房地產開發企業銷售已裝修房屋，可以扣除的裝修費用不得超過房屋值的10%

　　【答案】A

　　【解析】房地產開發企業辦理土地增值稅清算所附送的前期工程費、建筑安裝工程費、基礎設施費、開發間接費用的憑證或資料不符合清算要求或不實的，地方稅務機關可核定這四項開發成本的單位面積金額標準，并據以計算扣除。房地產開發企業銷售已裝修房屋，可以計入開發成本扣除。

　　5、某單獨建造的地下商業用房，房屋原價為3000萬元，1～6月份該房屋為自用，7～12月份該房屋出租，月租金30萬元。當地規定的房屋原價折算為應稅房產原值的比例為70%，計算房產余值扣除比例為30%。則該房產當年應納房產稅(　)萬元。

　　A.23.94

　　B.25.2

　　C.30.42

　　D.39.42

　　【答案】C

　　【解析】應納房產稅=3000×70%×(1-30%)×1.2%×6÷12+30×6×12%=30.42(萬元)

　　6、某工業企業2016年2月自建的廠房竣工并投入使用。該廠房的原值為8000萬元，其中用于儲存物資的地下室為800萬元。假設房產原值的減除比例為30%，地下房屋應稅房產原值為房產原值的60%。該企業2016年應繳納房產稅(　)萬元。

　　A.56

　　B.59.14

　　C.61.60

　　D.53.76

　　【答案】A

　　【解析】只有單獨建造的地下建筑，才按照房產原值的一定比例計算應稅房產原值。應納稅額=8000×(1-30%)×1.2%×10÷12=56(萬元)。

　　7、下列房屋及建筑物中，屬于房產稅征稅范圍的是(　)。

　　A.農村的居住用房

　　B.建在室外的露天游泳池

　　C.個人擁有的市區經營性用房

　　D.尚未使用或出租而待售的商品房

　　【答案】C

　　【解析】選項A，房產稅征稅范圍不包含農村;選項B，獨立于房屋之外的建筑物(如水塔、圍墻、室外游泳池等)不屬于房屋，不征房產稅;選項D，商品房在出售前，不征收房產稅，但對出售前已使用或出租、出借的商品房應按規定征收房產稅。

　　8、下列各項中，應作為融資租賃房屋房產稅計稅依據是(　)。

　　A.房產售價

　　B.房產余值

　　C.房產原值

　　D.房產租金

　　【答案】B

　　【解析】對融資租賃房屋，在計征房產稅時應以房產余值計算征收。

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　　9、某上市公司2011年以5000萬元購得一處高檔會所，然后加以改建，支出500萬元在后院新建一露天泳池，支出500萬元新增中央空調系統，拆除200萬元的照明設施，再支付500萬元安裝智能照明和樓宇聲控系統，會所于2011年底改建完畢并對外營業。當地規定計算房產余值扣除比例為30%，2012年該會所應繳納房產稅(　)萬元。

　　A.42

　　B.48.72

　　C.50.4

　　D.54.6

　　【答案】B

　　【解析】2012年應繳納房產稅=(5000+500-200+500)×(1-30%)×1.2%=48.72(萬元)

　　10、某企業擁有一棟原值為2000萬元的房產，2016年2月10日將其中的40%出售，月底辦理好產權轉移手續。已知當地政府規定房產計稅余值的扣除比例為20%，2016年該企業應納房產稅(　)萬元。

　　A.11.52

　　B.12.16

　　C.12.60

　　D.12.80

　　【答案】D

　　【解析】應繳納房產稅=2000×60%×(1-20%)×1.2%+2000×40%×(1-20%)×1.2%×2÷12=12.80(萬元)

　　11、居民乙因拖欠居民甲180萬元款項無力償還，2010年6月經當地有關部門調解，以房產抵償該筆債務，居民甲因此取得該房產的產權并支付給居民乙差價款20萬元。假定當地省政府規定的契稅稅率為5%。下列表述中正確的是(　)。

　　A.居民甲應繳納契稅1萬元

　　B.居民乙應繳納契稅1萬元

　　C.居民甲應繳納契稅10萬元

　　D.居民乙應繳納契稅10萬元

　　【答案】C

　　【解析】以房產抵債，按房產折價款由產權承受人繳納契稅。

　　12、甲企業2016年1月因無力償還乙企業已到期的債務3000萬元，經雙方協商甲企業同意以自有房產償還債務，該房產的原值5000萬元，凈值2000萬元，評估現值9000萬元，乙企業支付差價款6000萬元，雙方辦理了產權過戶手續，則乙企業計繳契稅的計稅依據是(　)萬元。

　　A.5000

　　B.6000

　　C.9000

　　D.2000

　　【答案】C

　　【解析】以房產抵償債務，按照房屋的折價款作為計稅依據繳納契稅，本題中的折價款為9000萬元。

　　13、居民甲2008年購置了一套價值100萬元的新住房，同時對原有的兩套住房處理如下：一套出售給居民乙，成交價格50萬元;另一套市場價格80萬元的住房與居民丙進行等價交換。假定當地省政府規定的契稅稅率為4%，則居民甲2008年應繳納的契稅為(　)。

　　A.4萬元

　　B.6萬元

　　C.7.2萬元

　　D.9.2萬元

　　【答案】A

　　【解析】契稅以受讓方為納稅人，居民之間等價交換房屋的免征契稅，甲應納契稅=100×4%=4(萬元)。

　　14、居民甲某有四套住房，將一套價值120萬元的別墅折價給乙某抵償了100萬元的債務;用市場價值70萬元的第二、三兩套兩室住房與丙某交換一套四室住房，另取得丙某贈送價值12萬元的小轎車一輛;將第四套市場價值50萬元的公寓房折成股份投入本人獨資經營的企業。當地確定的契稅稅率為3%，甲、乙、丙納稅契稅的情況是(　)。

　　A.甲不繳納，乙30000元，丙3600元

　　B.甲3600元，乙30000元，丙不繳納

　　C.甲不繳納，乙36000元，丙21000元

　　D.甲15000元，乙36000元，丙不繳納

　　【答案】A

　　【解析】以房產抵債，由產權承受人按房屋折價款繳納契稅，乙繳納契稅=100×3%×10000=3000(元);房屋交換，由多支付差價的一方繳納契稅，丙繳納契稅=12×3%×10000=3600(元);以自有房產作股投入本人獨資經營的企業，免納契稅。

　　15、下列各項中，屬于土地增值稅征收范圍的是(　)。

　　A.房地產的出租行為

　　B.房地產的抵押行為

　　C.房地產的重新評估行為

　　D.個人互換自有住房的行為

　　【答案】D

　　【解析】選項A、B、C，房地產權屬未發生轉移，不屬于土地增值稅征收范圍。

　　16、下列情形中，應當計算繳納土地增值稅的是(　)。

　　A.工業企業向房地產開發企業轉讓國有土地使用權

　　B.房產所有人通過希望工程基金會將房屋產權贈與西部教育事業

　　C.甲企業出資金、乙企業出土地，雙方合作建房，建成后按比例分房自用

　　D.房地產開發企業代客戶進行房地產開發，開發完成后向客戶收取代建收入

　　【答案】A

　　【解析】選項B，公益性贈與不屬于土地增值稅征稅范圍;選項C，建成后按比例分房自用，暫免征稅;選項D，代建房行為不屬于土地增值稅征稅范圍。

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　　17、某房地產公司轉讓商品樓獲得收入8000萬元，計算增值額時準允扣除項目金額3500萬元，則適用稅率為(　)。

　　A.30%

　　B.40%

　　C.50%

　　D.60%

　　【答案】C

　　【解析】增值額=8000-3500=4500(萬元)

　　增值額占扣除項目金額比例=4500÷3500×100%=128.57%

　　適用第3級稅率，即50%，速算扣除系數15%。

　　18、房地產開發企業在確定土地增值稅的扣除項目時，允許單獨扣除的稅金是(　)。

　　A.增值稅、印花稅

　　B.房產稅、城市維護建設稅

　　C.城市維護建設稅、教育費附加

　　D.印花稅、城市維護建設稅

　　【答案】C

　　【解析】房地產開發企業在確定土地增值稅的扣除項目時，允許單獨扣除的稅金是城市維護建設稅、教育費附加，不包括印花稅、增值稅。

　　19、某國有企業2013年5月在市區購置一棟辦公樓，支付價款8000萬元。2017年5月，該企業將辦公樓轉讓，取得含增值稅收入10000萬元，該企業增值稅選擇簡易計稅。辦公樓經稅務機關認定的重置成本價為12000萬元，成新率70%。該企業在繳納土地增值稅時計算的增值額為(　)萬元。

　　A.400

　　B.1488.33

　　C.1490

　　D.200

　　【答案】B

　　【解析】(1)房屋及建筑物的評估價格=12000×70%=8400(萬元);

　　(2)轉讓環節繳納的增值稅=(10000-8000)/1.05×5%=95.24(萬元)

　　(3)城建及教育費附加、地方教育附加=95.24×(7%+3%+2%)=11.43(萬元)

　　(4)應納印花稅=10000×0.05%=5(萬元)

　　(5)增值額=(10000-95.24)-8400-(11.43+5)=1488.33(萬元)

　　20、2016年某房地產開發公司銷售其新建商品房一幢，取得不含增值稅銷售收入1.4億元，已知該公司支付與商品房相關的土地使用權費及開發成本合計為4800萬元;該公司沒有按房地產項目計算分攤銀行借款利息;該商品房所在地的省政府規定計征土地增值稅時房地產開發費用扣除比例為10%;銷售商品房繳納的增值稅700萬元，城建及教育費附加70萬元，不考慮地方教育附加。該公司銷售該商品房應繳納的土地增值稅為(　)萬元。

　　A.2256.5

　　B.2445.5

　　C.3070.5

　　D.2898.5

　　【答案】D

　　【解析】計算扣除金額=4800+4800×10%+70+4800×20%=6310(萬元)

　　計算土地增值額=14000-6310=7690(萬元)

　　計算增值率=7690÷6310×100%=121.87%，確定適用稅率為50%、速算扣除系數15%

　　應納土地增值稅=7690×50%-6310×15%=2898.5(萬元)

　　21、某生產企業2017年銷售一棟8年前自建的辦公樓，取得不含增值稅銷售收入1200萬元。該辦公樓原值600萬元，已計提折舊200萬元。經房地產評估機構評估，該辦公樓的重置成本為1400萬元，成新度折扣率為五成，銷售時繳納增值稅60萬元，城建、教育費附加、地方教育附加共計7.2萬元，印花稅0.6萬元。該生產企業銷售辦公樓應繳納土地增值稅(　)萬元。

　　A.128.4

　　B.161.49

　　C.146.8

　　D.171.2

　　【答案】B

　　【解析】扣除項目=1400×50%+7.2+0.6=707.8(萬元)

　　增值額=1200-707.8=492.2(萬元)

　　增值率=492.2÷707.8=69.54%，確定適用稅率為40%、速算扣除系數5%

　　應納土地增值稅=492.2×40%-707.8×5%=161.49(萬元)

　　22、2016年某企業支付8000萬元取得20萬平方米的土地使用權，新建廠房建筑面積6萬平方米，工程成本2000萬元，2016年底竣工驗收，對該企業征收房產稅的房產原值是(　)萬元。

　　A.2000

　　B.6400

　　C.6800

　　D.10000

　　【答案】C

　　【解析】(1)房產原值包括地價款和開發土地發生的成本費用;(2)宗地容積率低于0.5的，按房產建筑面積的2倍計算土地面積并據此確定計入房產原值的地價。該企業征收房產稅的房產原值=8000×12÷20+2000=6800(萬元)。

　　23、甲公司2016年房產原值為8000萬元，3月與乙公司簽訂租賃合同，約定自2016年4月起將原值500萬元房產租賃給乙公司，租期3年，月租金2萬元，2016年4月-6月份為免租使用期間。甲公司所在地計算房產稅余值減除比例為30%，甲公司2016年度應納房產稅(　)萬元。

　　A.66.21

　　B.65.49

　　C.66.54

　　D.67.26

　　【答案】C

　　【解析】應納房產稅=(8000-500)×(1-30%)×1.2%+500×(1-30%)×1.2%×6÷12+2×6×12%=66.54(萬元)

　　24、房地產開發企業進行土地增值稅清算時，下列各項中，允許在計算增值額時扣除的是(　)。

　　A.加罰的利息

　　B.已售精裝修房屋的裝修費用

　　C.逾期開發土地繳納的土地閑置費

　　D.未取得建筑安裝施工企業開具發票的扣留質量保證金

　　【答案】B

　　【解析】選項AC，不得扣除;選項D，未取得發票，質量保證金不得扣除，取得發票可以扣除。

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