本文是2025年注冊會計師稅法考前沖刺模擬試卷（七），包含單項選擇題、多項選擇題、計算題和綜合題，涵蓋了稅法各個方面的知識點和實際應用，旨在幫助考生全面復習和檢驗對稅法知識的學握情況。

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多項選擇題(共16道題，每道題1.5分。)

27.下列稅種中，屬于中央政府固定收入的有()

A.車輛購置稅

B.船舶噸稅

C.環境保護稅

D.消費稅

【答案】A,B,D

【解析】中央政府固定收入包括消費稅(含進口環節由海關代征的部分)、車輛購置稅、關稅、船舶噸稅和由海關代征的進口環節增值稅等。

28.下列選項中適用增值稅先征后退的有()

A.對少數民族文字出版物的印刷或制作業務

B.專為少年兒童出版發行的報紙

C.盲文期刊

D.一般納稅人提供管道運輸服務

【答案】A,B,C

【解析】選項D，一般納稅人提供管道運輸服務，對其增值稅實際稅負超過3%的部分實行增值稅即征即退政策。

29.納稅人將自產的消費稅應稅產品用于下列情形時，應當征收消費稅的有()。

A.用于廣告

B.用于贊助

C.用于償債

D.用于職工福利

【答案】A,B,C,D

【解析】納稅人自產自用的應稅消費品，凡用于連續生產非應稅消費品、在建工程、管理部門、非生產機構、提供勞務，以及用于饋贈、贊助、集資、償債、廣告、樣品、職工福利、獎勵等方面的，應當納稅。

30.企業從事下列項目取得的所得中，減半征收企業所得稅的有()。

A.飼養家禽

B.蔬菜種植

C.海水養殖

D.花卉種植

【答案】C,D

【解析】選項AB：免征企業所得稅。

31.居民個人取得的下列所得，屬于來源于我國境內的有()。

A.將境內房產出租給境外公司取得的所得

B.境外獲得的專利權在境內使用取得的所得

C.被境內企業外派至境外期間取得的任職所得

D.在境內轉讓機器設備給境外企業取得的所得

【答案】A,B,D

【解析】除國務院財政、稅務主管部門另有規定外，下列所得，不論支付地點是否在中國境內，均為來源于中國境內的所得：

1.因任職、受雇、履約等而在中國境內提供勞務取得的所得。

2.將財產出租給承租人在中國境內使用而取得的所得。

3.轉讓中國境內的不動產等財產或者在中國境內轉讓其他財產取得的所得。

4.許可各種特許權在中國境內使用而取得的所得。

5.從中國境內企業、事業單位、其他組織以及居民個人取得的利息、股息、紅利所得。

32.某煙廠為增值稅一般納稅人，2021年8月收購煙葉支付價款，1000萬元，并按規定支付了10%的價外補貼，已開具煙葉收購發票，購入煙葉為生產卷煙原料。下列表述正確的有()。

A.煙廠需要繳納煙葉稅200萬元

B.煙廠需要繳納煙葉稅220萬元

C.煙廠可以抵扣的進項稅118.8萬元

D.煙廠可以抵扣的進項稅132萬元

【答案】B,D

【解析】實際支付價款=煙葉收購金額×(1+10%)=1000×(1+10%)=1100(萬元);應納煙葉稅額=1100×20%=220(萬元);煙廠可以抵扣的進項稅=(實際支付價款+煙葉稅)×10%=1100×(1+20%)×10%=132(萬元)。

33.根據《進出口關稅條例》的規定，下列情形中，納稅人自繳納稅款之日起1年內，可以向海關申請退稅的有()。

A.已征進口關稅的貨物，由于買方的原因并且不能原狀復運出境的

B.已征進口關稅的貨物，因品質或規格原因，原狀退貨復運出境的

C.已征出口關稅的貨物，因品質或規格原因，原狀退貨復運進境，并已重新繳納因出口而退還的國內環節有關稅收的

D.已征出口關稅的貨物，因故未裝運出口，申報退關的

【答案】B,C,D

【解析】選項A：不能退稅。

34.下列情形中，不繳納水資源稅的有()。

A.農村集體經濟組織及其成員從本集體經濟組織的水塘、水庫中取用水的

B.家庭生活少量取用水的

C.水利工程管理單位為配置或者調度水資源取水的

D.為農業抗旱和維護生態與環境必須臨時應急取水的

【答案】A,B,C,D

【解析】下列情形，不繳納水資源稅：

(1)農村集體經濟組織及其成員從本集體經濟組織的水塘、水庫中取用水的(選項A)。

(2)家庭生活和零星散養、圈養畜禽飲用等少量取用水的(選項B)。

(3)水利工程管理單位為配置或者調度水資源取水的(選項C)。

(4)為保障礦井等地下工程施工安全和生產安全必須進行臨時應急取用(排)水的。

(5)為消除對公共安全或者公共利益的危害臨時應急取水的。

(6)為農業抗旱和維護生態與環境必須臨時應急取水的(選項D)。

35.下列各項中，符合契稅有關規定的有()。

A.契稅納稅義務發生時間為納稅人簽訂土地、房屋權屬轉移合同的當天

B.納稅人在依法辦理土地、房屋權屬登記前，權屬轉移合同、權屬轉移合同性質憑證不生效、無效、被撤銷或者被解除的，已繳納的契稅不予退還

C.契稅自納稅義務發生之日起15日內，向土地、房屋所在地的契稅征收機關辦理納稅申報，并在契稅征收機關核定的期限內繳納稅款

D.稅務機關及其工作人員對稅收征收管理過程中知悉的納稅人的個人信息，應當依法予以保密，不得泄露或者非法向他人提供

【答案】A,D

【解析】選項B：在依法辦理土地、房屋權屬登記前，權屬轉移合同、權屬轉移合同性質憑證不生效、無效、被撤銷或者被解除的，納稅人可以向稅務機關申請退還已繳納的稅款，稅務機關應當依法辦理;選項C：契稅的納稅人應當在依法辦理土地、房屋權屬登記手續前申報繳納契稅。

36.房地產開發企業進行土地增值稅清算時，下列各項中，不允許在計算增值額時扣除的有()。

A.加罰的利息

B.已售精裝修房屋的裝修費用

C.逾期開發土地繳納的土地閑置費

D.未取得建筑安裝施工企業開具發票的扣留質量保證金

【答案】A,C,D

【解析】房地產開發企業銷售已裝修的房屋，其裝修費用可以計入房地產開發成本扣除;選項A、C、D均屬于土地增值稅清算時不能扣除的項目。

37.根據車船稅法的規定，下列屬于免征車船稅的有()。

A.捕撈、養殖漁船

B.軍隊、武警部隊專用的車船

C.經批準臨時入境的外國車船

D.節能乘用車

【答案】A,B

【解析】選項C：不征收車船稅。選項D：減半征收車船稅。

38.境外投資者從中國境內居民企業分配的利潤，直接投資于鼓勵類項目，凡符合規定條件的，暫不征收預提所得稅。下列各項中，屬于“直接投資”情形的有()。

A.以分得利潤轉增中國境內居民企業實收資本

B.以分得利潤新增、轉增、收購上市公司股份(非戰略投資)

C.以分得利潤在中國境內投資新建居民企業

D.以分得利潤從關聯方收購中國境內居民企業股權

【答案】A,C

【解析】境外投資者以分得利潤進行的直接投資，包括境外投資者以分得利潤進行的增資、新建、股權收購等權益性投資行為，但不包括新增、轉增、收購上市公司股份(符合條件的戰略投資除外)。具體是指：①新增或轉增中國境內居民企業實收資本或者資本公積;②在中國境內投資新建居民企業;③從非關聯方收購中國境內居民企業股權。

39.對稅收情報保密的期限表述正確的有()。

A.絕密級情報保密期限一般為20年

B.機密級情報保密期限一般為15年

C.秘密級情報保密期限一般為10年

D.絕密級情報保密期限一般為30年

【答案】C,D

【解析】絕密級情報保密期限一般為30年，機密級情報保密期限一般為20年，秘密級情報保密期限一般為10年。

40.下列關于稅務機關實施稅收保全措施的表述中，正確的有()。

A.稅收保全措施僅限于從事生產、經營的納稅人

B.只有在事實全部查清，取得充分證據的前提下才能進行

C.凍結納稅人的存款時，其數額要以相當于納稅人應納稅款的數額為限

D.個人及其扶養家屬維持生活必需的住房和用品，不在稅收保全措施的范圍之內

【答案】A,C,D

【解析】稅收保全措施是針對納稅人即將轉移、隱匿應稅的商品、貨物或其他財產的緊急情況下采取的一種緊急處理措施。不可能等到事實全部查清，取得充分的證據以后再采取行動，如果這樣，納稅人早已將其收入和財產轉移或隱匿完畢，到時再想采取稅收保全措施就晚了。

41.以下關于納稅信用管理的規定正確的有()。

A.納稅信用級別有A、B、C、D四個等級

B.納稅信用評價周期為一個納稅年度

C.納稅信用評價采取年度評價指標得分和直接判級方式

D.納稅信用等級一經確定不得變更

【答案】B,C

【解析】選項A，納稅信用級別有A、B、C、D、M五個等級;選項D，納稅信用等級實行動態調整;故本題選BC。

42.稅務行政訴訟的原則有()

A.合法性審查原則

B.不適用調節原則

C.有稅務機關負責賠償原則

D.由納稅人舉證原則

【答案】A,B,C

【解析】選項D,稅務機關負責舉證責任原則.

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