【摘要】2017年注冊會計師正在備考中，環球網校小編給大家整理“2017注冊會計師《稅法》歷年經典試題：第九章企業所得稅法(1)”希望大家認真對待每道試題，同學們現在就要跟緊復習步伐，要高效的把教材復習一遍，復習教材相應知識點最好配合習題進行鞏固加強，這樣才能把基礎打牢固，環球網校注冊會計師頻道每天都會給出干貨習題，請大家及時關注。注冊會計師備考路上，我們共勉!

　　單項選擇題

　　1、某公司向銀行借入生產用資金500萬元，銀行貸款利率為6%，借款期限6個月，支付借款利息15萬元;向其他企業借入生產用資金300萬元，借款期限10個月，支付借款利息24萬元。該公司計算應納稅所得額時允許扣除的利息(　)萬元。

　　A.9

　　B.15

　　C.30

　　D.39

　　【正確答案】C

　　【答案解析】

　　向其他企業借款利息支出的稅前扣除限額=300×6%÷12×10=15(萬元);由于實際支付的利息超過限額，因此只能按照限額扣除。允許扣除的利息支出=15+15=30(萬元)

　　2、某服裝廠2016年由于管理不善毀損一批庫存布料，賬面成本為24.65萬元(含運費4.65萬元)，取得保險公司賠款8萬，企業所得稅前允許扣除的損失是(　)萬元

　　A.20.56

　　B.16.65

　　C.20.4

　　D.20.84

　　【正確答案】A

　　【答案解析】進項稅額轉出=(24.65-4.65)×17%+4.65×11%=3.91(萬元)。企業可在稅前扣除的損失=24.65+3.91-8=20.56(萬元)。

　　3、企業發生的下列支出中，可在發生當期直接在企業所得稅稅前扣除的是(　)。

　　A.固定資產改良支出

　　B.租入固定資產的改建支出

　　C.固定資產的日常修理支出

　　D.已足額提取折舊的固定資產的改建支出

　　【正確答案】C

　　【答案解析】選項A、B、D均作為長期待攤費用，分期攤銷在企業所得稅前扣除。

　　4、某企業轉讓代個人持有的限售股，取得轉讓收入68萬元，但不能提供真實的限售股原值憑證。該企業就限售股轉讓應繳納的企業所得稅是(　)萬元。

　　A.13.6

　　B.14.45

　　C.15.3

　　D.12.75

　　【正確答案】B

　　【答案解析】應納所得稅額=68×(1-15%)×25%=14.45(萬元)

　　5、依據企業所得稅法的規定，下列各項中按負擔所得的所在地確定所得來源地的是(　)。

　　A.銷售貨物所得

　　B.權益性投資所得

　　C.動產轉讓所得

　　D.特許權使用費所得

　　【正確答案】D

　　【答案解析】利息所得、租金所得、特許權使用費所得，按照負擔、支付所得的企業或者機構、場所所在地確定，或者按照負擔、支付所得的個人的住所地確定。

　　6、企業在境內發生處置資產的下列情形中，應視同銷售確認企業所得稅應稅收入的是(　)。

　　A.將資產用于職工獎勵或福利

　　B.將資產用于加工另一種產品

　　C.將資產用于在總分支機構之間轉移

　　D.將資產用于結構或性能改變

　　【正確答案】A

　　【答案解析】企業在境內處置資產時，當資產所有權屬發生改變而不屬于內部處置資產，才應按照規定視同銷售確定收入，只有選項A的所有權發生了改變。

　　7、依據企業所得稅相關規定，下列保險費用不能在稅前扣除的是(　)。

　　A.企業為職工支付的家庭財產保險

　　B.企業參加運輸保險支付的保險費

　　C.企業為投資者支付的合理的補充養老保險費

　　D.企業依照國家有關規定為特殊工種職工支付的人身安全保險費

　　【正確答案】A

　　【答案解析】選項A，企業為職工支付的商業保險，有紅頭文件規定允許扣的才允許稅前扣除，否則不允許扣除。

　　8、依據企業所得稅法的規定，財務會計制度與稅收法規的規定不同而產生的差異，在計算企業所得稅應納稅所得額時應按照稅收法規的規定進行調整。下列各項中，屬于暫時性差異的是(　)。

　　A.業務招待費用產生的差異

　　B.職工福利費用產生的差異

　　C.職工工會費用產生的差異

　　D.職工教育費用產生的差異

　　【正確答案】D

　　【答案解析】選項A、B、C屬于永久性差異。

　　9、下列各項支出中，可以在計算企業所得稅應納稅所得額時扣除的是(　)。

　　A.向投資者支付的股息

　　B.合理的勞動保護支出

　　C.為投資者支付的商業保險費

　　D.內設營業機構之間支付的租金

　　【正確答案】B

　　【答案解析】選項A，向投資者支付的股息、紅利等權益性投資收益款項，不得扣除;選項B，企業發生的合理的勞動保護支出，準予扣除;選項C，企業為投資者或者職工支付的商業保險費，不得扣除;選項D，企業內營業機構之間支付的租金，不得扣除。

　　10、企業發生的下列支出中，按企業所得稅法的規定可在稅前扣除的是(　)。

　　A.稅收滯納金

　　B.非廣告性贊助

　　C.企業所得稅稅款

　　D.按規定繳納的財產保險費

　　【正確答案】D

　　【答案解析】選項A、B、C不得稅前扣除。

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　　11、依據企業所得稅的相關規定，下列表述中，正確的是( )

　　A.企業未使用的房屋和建筑物，不得計提折舊

　　B.企業以經營租賃方式租入的固定資產，應當計提折舊

　　C.企業盤盈的固定資產，以該固定資產的原值為計稅基礎

　　D.企業自行建造的固定資產，以竣工結算前發生的支出為計稅基礎

　　【正確答案】D

　　【答案解析】選項A，房屋和建筑物未使用也可以計提折舊;選項B，經營租賃方式的固定資產，由出租方計提折舊;選項C，企業盤盈的固定資產，以同類固定資產的重置完全價值為計稅基礎。

　　12、下列各項中，依據企業所得稅法相關規定可計提折舊的生物資產是(　)。

　　A.經濟林

　　B.防風固沙林

　　C.用材林

　　D.存欄待售牲畜

　　【正確答案】A

　　【答案解析】生物資產分為消耗性生物資產、生產性生物資產和公益性生物資產。其中生產性生物資產可計提折舊。生產性生物資產，是指為產出農產品、提供勞務或出租等目的而持有的生物資產，包括經濟林、薪炭林、產畜和役畜等。

　　13、企業處置資產的下列情形中，應視同銷售確定企業所得稅應稅收入的是(　)。

　　A.將資產用于股息分配

　　B.將資產用于生產另一產品

　　C.將資產從總機構轉移至分支機構

　　D.將資產用途由自用轉為經營性租賃

　　【正確答案】A

　　【答案解析】選項BCD，屬于內部處置資產，資產所有權未發生轉移，不視同銷售確認收入。

　　14、某批發兼零售的居民企業，從業人數10人，資產總額240萬元。2016年度自行申報營業收入總額100萬元，成本費用總額110萬元，當年虧損10萬元，經稅務機關審核，該企業申報的收入總額無法核實，成本費用核算正確。假定對該企業采取核定征收企業所得稅，應稅所得率為8%，該居民企業2016年度應繳納企業所得稅(　)萬元。

　　A.2.2

　　B.2.39

　　C.1.91

　　D.0.96

　　【正確答案】D

　　【答案解析】應納稅所得額=110÷(1-8%)×8%=9.57(萬元);應納稅額=9.57×50%×20%=0.96(萬元)。

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