【摘要】2017年注冊會計師正在備考中，環球網校小編給大家整理“2017年注冊會計師《稅法》歷年經典試題：第四章城市維護建設稅法和煙葉稅法”希望大家認真對待每道試題，同學們現在就要跟緊復習步伐，要高效的把教材復習一遍，復習教材相應知識點最好配合習題進行鞏固加強，這樣才能把基礎打牢固，環球網校注冊會計師頻道每天都會給出干貨習題，請大家及時關注。注冊會計師備考路上，我們共勉!

　　一、單項選擇題

　　1、設在縣城的A企業代收代繳市區B企業的消費稅，對B企業城建稅的處理辦法是(　)。

　　A.由B企業在市區按7%繳納城建稅

　　B.由B企業將7%的城建稅交A企業代收代繳

　　C.由B企業按7%的稅率自行選擇納稅地點

　　D.由A企業按5%的稅率代收代繳B企業的城建稅

　　【答案】D

　　【解析】由受托方代扣代繳、代收代繳“兩稅”的單位和個人，其代扣代繳、代收代繳的城建稅按受托方所在地適用稅率執行。

　　2、企業繳納的下列稅額中，應作為城市維護建設稅計稅依據的是(　)。

　　A.消費稅稅額

　　B.房產稅稅額

　　C.城鎮土地使用稅稅額

　　D.關稅稅額

　　【答案】A

　　【解析】城建稅的計稅依據是納稅人實際繳納的增值稅、消費稅稅額。

　　3、某縣城一加工企業2017年3月份因進口半成品繳納增值稅120萬元，銷售產品繳納增值稅280萬元，本月又出租門面房收到不含增值稅租金40萬元(按簡易計稅方法繳納增值稅)。該企業本月應繳納的城市維護建設稅、教育費附加和地方教育附加為(　)萬元。

　　A.28.2

　　B.32

　　C.33.84

　　D.35.2

　　【答案】A

　　【解析】應納的城建稅和教育費附加=(280+40×5%)×(5%+3%+2%)=28.2(萬元)

　　4、某市一企業2017年3月被查補增值稅50000元、消費稅20000元、所得稅30000元，被加收滯納金2000元，被處罰款8000元。該企業應補繳城市維護建設稅、教育費附加及地方教育附加(　)。

　　A.4200元

　　B.8400元

　　C.7000元

　　D.12000元

　　【答案】B

　　【解析】應補繳的城建稅、教育費附加和地方教育附加=(50000+20000)×(7%+3%+2%)=8400(元)

　　5、下列關于煙葉稅的說法錯誤的是(　)。

　　A.煙葉稅的納稅人為銷售煙葉的單位和個人

　　B.煙葉稅的征稅范圍為晾曬煙葉、烤煙葉

　　C.納稅人收購煙葉，應當向煙葉收購地的地方稅務機關申報納稅

　　D.納稅人應當自納稅義務發生之日起30日內申報納稅

　　【答案】A

　　【解析】煙葉稅的納稅人為在我國境內收購煙葉的單位，因此選項A錯誤。

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　　6、位于市區的某企業2009年3月份共繳納增值稅、消費稅和關稅562萬元，其中關稅102萬元，進口環節繳納的增值稅和消費稅260萬元。該企業3月份應繳納的城市維護建設稅為(　)萬元。

　　A.14

　　B.18.2

　　C.32.2

　　D.39.34

　　【答案】A

　　【解析】關稅以及進口環節的增值稅和消費稅不屬于城建稅的計稅依據，應繳納的城建稅=(562-102-260)×7%=14(萬元)。

　　7、某生產企業坐落在市區，2017年3月已繳納增值稅15萬元，當月轉讓一幢辦公樓，取得含增值稅收入2940萬元，該房屋系2013年抵債所得，抵債時作價1050萬元(已納營業稅)，對于辦公樓轉讓行為企業選擇簡易計稅。該企業當月應納城市維護建設稅和教育費附加(含地方教育費附加)(　)萬元。

　　A.1.8

　　B.18.6

　　C.10.08

　　D.12.6

　　【答案】D

　　【解析】應納城建稅和教育費附加=[15+(2940-1050)/1.05×5%]×(7%+3%+2%)=12.6(萬元)

　　8、位于市區的甲化妝品廠，2017年3月實際繳納增值稅和消費稅362萬元，其中包括由位于縣城的乙企業代收代繳的消費稅30萬元、進口環節增值稅和消費稅50萬元、被稅務機關查補的增值稅12萬元。補交增值稅同時繳納的滯納金和罰款共計8萬元。則甲廠本月應向所在市區稅務機關繳納的城市維護建設稅為(　)萬元。

　　A.18.9

　　B.19.74

　　C.20.3

　　D.25.34

　　【答案】B

　　【解析】甲廠本月應向所在市區稅務機關繳納的城市維護建設稅=(362-30-50)×7%=19.74(萬元)

　　9、某市化妝品廠委托某縣城一化妝品廠加工一批化妝品，委托方提供原材料180000元，支付不含增值稅加工費24000元，化妝品消費稅稅率為15%，受托方無同類化妝品市場價格。受托方代收代繳消費稅時，應代收代繳的城市維護建設稅和教育費附加(含地方教育費附加)為(　)元。

　　A.3060

　　B.3176.47

　　C.3600

　　D.4320

　　【答案】C

　　【解析】受托方應代收代繳的消費稅=(180000+24000)÷(1-15%)×15%=36000(元)，代收代繳的城市維護建設稅和教育費附加=36000×(5%+3%+2%)=3600(元)。

　　10、單位或個人發生下列(　)行為，在繳納相關稅種的同時，還應繳納城建稅。

　　A.企業購置車輛

　　B.科研單位取得技術轉讓收入

　　C.個人取得偶然所得

　　D.商場銷售貨物

　　【答案】D

　　【解析】選項A，企業需要交納車輛購置稅，銷售方才繳納增值稅和消費稅;選項B免征增值稅，所以不交城建稅;選項C，不需要繳納流轉稅。

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　　二、多項選擇題

　　1、下列關于城市維護建設稅計稅依據的表述中，正確的有(　)。

　　A.免征“兩稅”時應同時免征城市維護建設稅

　　B.對出口產品退還增值稅的，不退還已繳納的城市維護建設稅

　　C.納稅人被查補“兩稅”時應同時對查補的“兩稅”補繳城市維護建設稅

　　D.納稅人違反“兩稅”有關稅法被加收的滯納金應計入城市維護建設稅的計稅依據

　　【答案】ABC

　　【解析】選項D，納稅人違反“兩稅”有關規定而加收的滯納金和罰款，不作為城建稅的計稅依據。

　　2、下列行為中，需要繳納城市維護建設稅和教育費附加的有(　)。

　　A.事業單位出租房屋行為

　　B.企業購買房屋行為

　　C.煤礦開采原煤并銷售的行為

　　D.金融機構之間開展的轉貼現業務

　　【答案】AC

　　【解析】金融機構之間開展的轉貼現業務，免征增值稅。

　　3、位于市區的某自營出口生產企業，2017年3月增值稅應納稅額為-280萬元，出口貨物的“免抵退”稅額為400萬元;企業將其自行研發的動力節約技術轉讓給一家科技開發公司，獲得不含增值稅轉讓收入80萬元。下列各項中，符合稅法相關規定的有(　)。

　　A.該企業應繳納的增值稅4.8萬元

　　B.應退還該企業增值稅稅額為280萬元

　　C.該企業應繳納的教育費附加為8.52萬元

　　D.該企業應繳納的城市維護建設稅為8.4萬元

　　【答案】BD

　　【解析】技術轉讓免征增值稅;應退稅額280萬元，免抵稅額120萬;城建稅=120×7%=8.4(萬元);教育費附加=120×(3%+2%)=6(萬元)。

　　4、下列關于城市維護建設稅的表述中，正確的有(　)。

　　A.城市維護建設稅適用于外商投資企業

　　B.城市維護建設稅的納稅環節就是納稅人繳納“兩稅”的環節

　　C.城市維護建設稅實行地區差別比例稅率，設置了7%、5%和1%三檔稅率

　　D.城市維護建設稅按實際繳納的“兩稅”稅額計征，隨“兩稅”的法定減免而減免

　　【答案】ABCD

　　5、下列關于城市維護建設稅納稅地點的表述中，正確的有(　)。

　　A.無固定納稅地點的個人，為戶籍所在地

　　B.代收代繳“兩稅”的單位，為稅款代收地

　　C.代扣代繳“兩稅”的個人，為稅款代扣地

　　D.跨省開采的油田，在油井所在地繳納城建稅

　　【答案】BCD

　　【解析】無固定納稅地點的納稅人在經營地繳納“兩稅”同時繳納城建稅。

　　6、某市餐飲中心為增值稅一般納稅人，2016年12月取得含增值稅餐飲收入68.9萬元，其中現場釀制啤酒12.5噸，價值10萬元;當月進項稅額為3萬元。該啤酒消費稅稅率為250元/噸，下列關于餐飲中心稅務處理的表述中，正確的有(　)。

　　A.應繳納增值稅9000元

　　B.應繳納消費稅3125元

　　C.應繳納增值稅49265元

　　D.應繳納城市維護建設稅848.75元

　　【答案】ABD

　　【解析】應納增值稅=689000/1.06×6%-30000=9000(元)，應納消費稅=12.5×250=3125(元)，應納城建稅=(9000+3125)×7%=848.75(元)。

　　7、下列各項中，符合城市維護建設稅計稅依據規定的有(　)。

　　A.偷逃增值稅而被查補的稅款

　　B.偷逃消費稅而加收的滯納金

　　C.出口貨物免抵的增值稅稅額

　　D.出口產品征收的消費稅稅額

　　【答案】ACD

　　【解析】納稅人違反“兩稅”有關規定而加收的滯納金和罰款，不作為城建稅的計稅依據。

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