單項選擇題

　　1、下列審計程序中，通常不能為定期存款的存在認定提供可靠的審計證據的是(　)。

　　A.對于未質押的定期存款，檢查開戶證書原件

　　B.函證定期存款的相關信息

　　C.對于資產負債表日后已到期的定期存款，核對兌付憑證

　　D.對已質押的定期存款，檢查定期存單復印件

　　【答案】D

　　【解析】選項D，對已質押的定期存款，檢查定期存單復印件，并與相應的質押合同核對。

　　2、2015年3月5日對N公司全部現金進行監盤后，確認實有現金數額為1000元。N公司3月4日賬面庫存現金余額為2000元，3月5日發生的現金收支全部未登記入賬，其中收入金額為3000元、支出金額為4000元，2015年1月1日至3月4日現金收入總額為165200元、現金支出總額為165500元，則推斷2014年12月31日庫存現金余額應為(　)元。

　　A.1300

　　B.2300

　　C.700

　　D.2700

　　【答案】B

　　【解析】3月5日盤點日，則12月31日應結存數=1000-(165200+3000)+(165500+4000)=2300(元)。故B是正確的。

　　3、被審計單位銀行賬戶的銀行對賬單余額與銀行存款日記賬余額不符，A注冊會計師應當執行的最有效的審計程序是(　)。

　　A.重新測試相關的內部控制

　　B.審查銀行對賬單中記錄的該賬戶資產負債表日前后的收付情況

　　C.審查銀行存款日記賬中記錄的該賬戶資產負債表日前后的收付情況

　　D.審查該賬戶的銀行存款余額調節表

　　【答案】D

　　【解析】對于銀行賬戶的銀行對賬單余額與銀行存款日記賬余額不符的原因很可能是由于未達賬項引起的，所以對于審查該賬戶的銀行存款余額調節表是最有效的審計程序。

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　　多項選擇題

　　1、注冊會計師擬對貨幣資金實施的以下審計程序中，不屬于實質性程序的有(　)。

　　A.檢查銀行預留印鑒的保管情況

　　B.檢查銀行存款余額調節表中未達賬項在資產負債表日后的進賬情況

　　C.檢查現金交易中是否存在應通過銀行辦理轉賬支付的項目

　　D.檢查外幣銀行存款年末余額是否按年末匯率折合為記賬本位幣金額，有無錯報

　　【答案】AC

　　【解析】選項AC屬于控制測試的程序;BD屬于實質性程序。

　　2、A注冊會計師審計甲公司2016年度財務報表，針對以下與貨幣資金相關的內部控制，應提出改進建議的有(　)。

　　A.現金收入必須及時存入銀行，不得直接用于公司的支出

　　B.在辦理費用報銷的付款手續后，出納人員應及時登記現金、銀行存款日記賬和相關費用明細賬

　　C.指定負責成本核算的會計人員每月核對一次銀行存款賬戶

　　D.期末應當核對銀行存款日記賬余額和銀行對賬單余額。對余額核對相符的銀行存款賬戶，無須編制銀行存款余額調節表

　　【答案】BD

　　【解析】選項B中出納人員不得兼任稽核、會計檔案保管和收入、支出、費用、債權債務賬目的登記工作;選項D，仍然需要編制銀行存款余額調節表。

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