單項選擇題

　　1、關于識別評估和應對重大錯報風險說法中，下列各項錯誤的是(　)。

　　A.注冊會計師應將識別的重大錯報風險與特定的某類交易、賬戶余額和披露的認定相聯系

　　B.在識別和評估重大錯報風險時，注冊會計師應當考慮發生錯報的可能性及潛在錯報的重大程度

　　C.對于某些重大錯報風險，注冊會計師可能認為僅通過實質性程序無法獲取充分、適當的審計證據

　　D.在實施進一步審計程序的過程中，注冊會計師可能修改原來對重大錯報風險的評估結果

　　【答案】A

　　【解析】識別的重大錯報風險不僅可能與特定的某類交易、賬戶余額和披露的認定相關，還可能與財務報表整體廣泛相關。

　　2、注冊會計師不可能實施的風險評估程序有(　)。

　　A.詢問被審計單位管理層和內部其他人員

　　B.實地查看被審計單位生產經營場所和設備

　　C.執行分析程序

　　D.重新執行內部控制

　　【答案】D

　　【解析】重新執行內部控制屬于控制測試，不屬于風險評估程序。

　　3、下列各項中，不屬于注冊會計師組織項目組討論的主要目的是(　)。

　　A.強調遵守職業道德的必要性

　　B.按照時間預算完成審計工作

　　C.分享對被審計單位及其環境了解所形成的見解

　　D.考慮由于舞弊導致重大錯報的可能性

　　【答案】A

　　【解析】遵守職業道德屬于注冊會計師在執行審計業務的整個過程中都要必須注意的問題，但針對項目組討論來說，一般是討論在具體審計過程中遇到的具體的審計問題，而遵守職業道德的必要性一般不屬于項目組討論的重要內容，而是在接受業務委托前首先要解決是否符合職業道德規范規定的問題，然后才能接受業務委托，并且在整個審計過程中都要遵守職業道德規范的規定，故選項A不正確。

　　4、下列有關控制環境的說法中，錯誤的是(　)。

　　A.控制環境對重大錯報風險的評估具有廣泛影響

　　B.有效的控制環境本身可以防止、發現并糾正各類交易、賬戶余額和披露認定層次的重大錯報

　　C.有效的控制環境可以降低舞弊發生的風險

　　D.財務報表層次重大錯報風險很可能源于控制環境存在缺陷

　　【答案】B

　　【解析】控制環境本身并不能防止或發現并糾正各類交易、賬戶余額和披露認定層次的重大錯報。因為控制環境僅僅奠定一種氛圍和基調，而不是具體的控制活動。具體的控制活動針對具體認定的問題。

　　5、下列各項，通常屬于業務流程層面控制的是(　)。

　　A.應對管理層凌駕于控制之上控制

　　B.信息技術的一般控制

　　C.信息技術應用控制

　　D.對期末財務報告流程的控制

　　【答案】C

　　【解析】選項ABD屬于整體層面的控制。

　　6、下列控制活動中，屬于檢查性控制的是(　)。

　　A.信息技術部根據人事部提供的員工崗位職責表在系統中設定權限

　　B.倉庫管理根據經批準的發貨單辦理出庫

　　C.采購部對新增供應商執行背景調查

　　D.財務人員每月末與客戶對賬，并調查差異

　　【答案】D

　　【解析】選項ABC屬于預防性控制。

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　　多項選擇題

　　1、在應對僅通過實質性程序無法應對的重大錯報風險時，注冊會計師應當考慮的主要因素有(　)。

　　A.被審計單位是否針對這些風險設計了控制

　　B.相關控制是否可以信賴

　　C.相關交易是否采用高度自動化的處理

　　D.會計政策是否發生變更

　　【答案】ABC

　　【解析】如果認為僅通過是實質性程序獲取的審計證據無法應對重大錯報風險時，注冊會計師應當評價被審計單位針對這些風險設計的控制，并確定其執行情況，如果該控制采用高度自動化處理的情況下，審計證據可能僅通過電子形式存在，其充分性和適當性通常取決于自動化信息系統相關控制的有效性，注冊會計師應當考慮僅通過實施實質性程序不能夠獲取充分、適當的審計證據。所以選項ABC正確。選項D會計政策的變更可以通過實質性程序獲取充分適當的審計證據。

　　2、在了解被審計單位財務業績的衡量和評價時，下列各項中，注冊會計師可以考慮的信息有(　)。

　　A.經營統計數據

　　B.員工業績考核與激勵性報酬政策

　　C.證券研究機構的分析報告

　　D.信用評級機構報告

　　【答案】ABCD

　　3、注冊會計師執行穿行測試可以實現的目的有(　)。

　　A.確認對業務流程的了解

　　B.識別可能發生錯報的環節

　　C.評價控制設計的合理性

　　D.確定控制是否得到執行

　　【答案】ABCD

　　【解析】執行穿行測試可獲得下列方面的證據：(1)確認對業務流程的了解;(2)確認對重要交易的了解是完整的，即在交易流程中所有與財務報表認定相關的可能發生錯報的環節都已識別;(3)確認所獲取的有關流程中的預防性控制和檢查性控制信息的準確性;(4)評估控制設計的有效性;(5)確認控制是否得到執行;(6)確認之前所做的書面記錄的準確性。

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