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　　2014年注冊會計師《稅法》練習題：第三章消費稅

　　單項選擇題

　　1、下列關于消費稅納稅人的說法，正確的有( )。

　　A.零售金銀首飾的納稅人是消費者

　　B.委托加工化妝品的納稅人是受托加工企業

　　C.化妝品的批發商是消費稅的納稅人

　　D.郵寄入境的應稅消費品納稅人是收件人

　　【答案】D

　　2、下列各項中，屬于消費稅征收范圍的是( )。(2010年)

　　A.電動汽車

　　B.卡丁車

　　C.高爾夫車

　　D.小轎車

　　【答案】D

　　3、2013年3月，某酒廠(增值稅一般納稅人)生產糧食白酒100噸全部用于銷售，當月取得不含稅銷售額480萬元，同時收取品牌使用費15萬元，當期收取包裝物押金5萬元，到期沒收包裝物押金3萬元。該廠當月應納消費稅( )萬元。

　　A.106

　　B.106.85

　　C.109.08

　　D.109.42

　　【答案】D

　　【解析】該廠當月應納消費稅=[480+(15+5)/(1+17%)]×20%+100×2000×0.5÷10000=109.42(萬元)。

　　4、下列各項中，符合消費稅有關規定的是( )。

　　A.納稅人的總、分支機構不在同一縣(市)的，一律在總機構所在地繳納消費稅

　　B.納稅人銷售的應稅消費品，除另有規定外，應向納稅人機構所在地或居住地的主管稅務機關申報納稅

　　C.納稅人委托加工應稅消費品，其納稅義務發生時間，為納稅人支付加工費的當天

　　D.因質量原因由購買者退回的消費品，可退已征的消費稅，也可直接抵減應納稅額

　　【答案】B

　　5、根據消費稅的有關規定，下列納稅人自產自用應稅消費品不繳納消費稅的是( )。

　　A.高爾夫球具廠用于本企業職工福利的自產球具

　　B.汽車廠用于管理部門的自產汽車

　　C.日化廠用于贈送客戶樣品的自產化妝品

　　D.卷煙廠用于生產卷煙的自制煙絲

　　【答案】D

　　【解析】納稅人自產自用的應稅消費品，用于連續生產應稅消費品的，不納稅，用于其他方面的，于移送使用時納稅。ABC選項要在移送使用時納稅。

　　多項選擇題

　　1、下列各項中，應同時征收增值稅和消費稅的是( )。

　　A.批發環節銷售的卷煙

　　B.零售環節銷售的金基合金首飾

　　C.生產環節銷售的普通護膚護發品

　　D.進口的小汽車

　　【答案】ABD

　　2、企業生產銷售白酒取得的下列款項中，應并入銷售額計征消費稅的有( )。(2010年)

　　A.優質費

　　B.包裝物租金

　　C.品牌使用費

　　D.包裝物押金

　　【答案】ABCD

　　3、下列各項中，外購應稅消費品已納消費稅款準予扣除的有( )。(2009年)

　　A.外購已稅煙絲生產的卷煙

　　B.外購已稅汽車輪胎生產的小轎車

　　C.外購已稅珠寶原料生產的金銀鑲嵌首飾

　　D.外購已稅石腦油為原料生產的應稅消費品

　　【答案】AD

　　4、下列各項中，符合消費稅納稅地點規定的有( )。

　　A.進口應稅消費品的，由進口人或其代理人向報關地海關申報納稅

　　B.納稅人總機構與分支機構不在同一縣的，分支機構應回總機構申報納稅

　　C.委托加工應稅消費品的，由委托方向受托方所在地主管稅務機關申報納稅

　　D.納稅人到外縣銷售自產應稅消費品的，應向機構所在地或者居住地主管稅務機關申報納稅

　　【答案】AD

　　5、按《消費稅暫行條例》的規定，下列情形之一的應稅消費品，以納稅人同類應稅消費品的最高銷售價格作為計稅依據計算消費稅的有( )。

　　A.用于抵債的應稅消費品

　　B.用于饋贈的應稅消費品

　　C.用于換取生產資料的應稅消費品

　　D.對外投資入股的應稅消費品

　　【答案】ACD

  2014年注冊會計師《稅法》練習題：第二章增值稅

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