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　2014年注冊(cè)會(huì)計(jì)師《稅法》練習(xí)題：第二章增值稅

　　單項(xiàng)選擇題

　　1、根據(jù)增值稅的計(jì)稅原理，增值稅對(duì)同一商品而言，無(wú)論流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)的多與少，只要增值額相同，稅負(fù)就相等，不會(huì)影響商品的生產(chǎn)結(jié)構(gòu)、組織結(jié)構(gòu)和產(chǎn)品結(jié)構(gòu)。這一特點(diǎn)體現(xiàn)了增值稅特點(diǎn)中的( )。

　　A.保持稅收中性

　　B.普遍征收

　　C.稅收負(fù)擔(dān)由商品最終消費(fèi)者承擔(dān)

　　D.實(shí)行價(jià)外稅制度

　　【答案】A

　　2、依據(jù)增值稅的有關(guān)規(guī)定，下列行為中屬于增值稅征稅范圍的是( )。

　　A.供電局銷(xiāo)售電力產(chǎn)品

　　B.房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)公司銷(xiāo)售房屋

　　C.飯店提供現(xiàn)場(chǎng)消費(fèi)的餐飲服務(wù)

　　D.房屋中介公司提供中介服務(wù)

　　【答案】A

　　3、甲企業(yè)將一幢辦公樓連同辦公樓里的家具、分體式空調(diào)轉(zhuǎn)讓給乙企業(yè)，針對(duì)甲企業(yè)的轉(zhuǎn)讓行為，以下說(shuō)法正確的是(　　)。

　　A.轉(zhuǎn)讓辦公樓和辦公樓里的家具、分體式空調(diào)一并征收增值稅

　　B.轉(zhuǎn)讓辦公樓和辦公樓里的家具、分體式空調(diào)一并征收營(yíng)業(yè)稅

　　C.轉(zhuǎn)讓辦公樓征收營(yíng)業(yè)稅，但辦公樓里的家具、分體式空調(diào)轉(zhuǎn)讓征收增值稅

　　D.轉(zhuǎn)讓辦公樓征收增值稅，但辦公樓里的家具、分體式空調(diào)轉(zhuǎn)讓征收營(yíng)業(yè)稅

　　【答案】C

　　4、下列行為屬于視同銷(xiāo)售貨物，應(yīng)征收增值稅的是( )。

　　A.某商店為服裝廠(chǎng)代銷(xiāo)兒童服裝

　　B.某批發(fā)部門(mén)將外購(gòu)的部分飲料用于集體福利

　　C.某企業(yè)將外購(gòu)的水泥用于不動(dòng)產(chǎn)的基建工程

　　D.某企業(yè)將外購(gòu)的洗衣粉用于個(gè)人消費(fèi)

　　【答案】A

　　5、某家用電器修理廠(chǎng)為小規(guī)模納稅人，會(huì)計(jì)核算健全，2013年增值稅應(yīng)稅銷(xiāo)售額為120萬(wàn)元，2013年2月15日接到稅務(wù)機(jī)關(guān)送達(dá)的《稅務(wù)事項(xiàng)通知書(shū)》，通知納稅人在收到《通知書(shū)》后10日內(nèi)報(bào)送《增值稅一般納稅人申請(qǐng)認(rèn)定表》，但納稅人一直未報(bào)送。2013年3月，該廠(chǎng)提供修理勞務(wù)并收取修理費(fèi)價(jià)稅合計(jì)23.4萬(wàn)元;購(gòu)進(jìn)的料件、電力等均取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票，注明增值稅稅款合計(jì)2萬(wàn)元。該修理廠(chǎng)3月應(yīng)繳納增值稅( )萬(wàn)元。

　　A.0.68

　　B.1.32

　　C.1.40

　　D.3.40

　　【答案】D

　　【解析】修理廠(chǎng)3月應(yīng)納增值稅=23.4÷(1+17%)×17%=3.4(萬(wàn)元)。

　　6、增值稅一般納稅人銷(xiāo)售下列貨物，按低稅率13%計(jì)征增值稅的是( )。

　　A.橄欖油

　　B.肉桂油

　　C.淀粉

　　D.麥芽

　　【答案】A

　　6、甲服裝廠(chǎng)為增值稅一般納稅人，2013年9月銷(xiāo)售給乙企業(yè)300套服裝，不含稅價(jià)格為700元/套。由于乙企業(yè)購(gòu)買(mǎi)數(shù)量較多，甲服裝廠(chǎng)給予乙企業(yè)7折的優(yōu)惠，并按原價(jià)開(kāi)具了增值稅專(zhuān)用發(fā)票，折扣額在同一張發(fā)票的“備注”欄注明。甲服裝廠(chǎng)當(dāng)月的銷(xiāo)項(xiàng)稅額為( )元。

　　A.24990

　　B.35700

　　C.36890

　　D.47600

　　【答案】B

　　【解析】甲服裝廠(chǎng)當(dāng)月的銷(xiāo)項(xiàng)稅額=700×300×17%=35700(元)。

　　7、增值稅一般納稅人支付的下列運(yùn)費(fèi)中，不允許抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的是( )。

　　A.銷(xiāo)售生產(chǎn)設(shè)備支付的運(yùn)輸費(fèi)用

　　B.外購(gòu)生產(chǎn)用包裝物支付的運(yùn)輸費(fèi)用

　　C.外購(gòu)裝修會(huì)議室使用的建筑材料的運(yùn)輸費(fèi)用

　　D.向小規(guī)模納稅人購(gòu)買(mǎi)農(nóng)業(yè)產(chǎn)品支付的運(yùn)輸費(fèi)用

　　【答案】C

　　8、某生產(chǎn)企業(yè)屬增值稅小規(guī)模納稅人，2013年3月對(duì)部分資產(chǎn)盤(pán)點(diǎn)后進(jìn)行處理：銷(xiāo)售邊角廢料，由稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票，取得含稅收入82400元;銷(xiāo)售使用過(guò)的小汽車(chē)1輛，取得含稅收入72100元(原值為140000元)。該企業(yè)上述業(yè)務(wù)應(yīng)繳納增值稅( )。

　　A.2400元

　　B.3773.08元

　　C.3800元

　　D.4500元

　　【答案】C

　　【解析】該企業(yè)上述業(yè)務(wù)應(yīng)繳納增值稅=82400/(1+3%)×3%+72100÷(1+3%)×2%=2400+1400=3800(元)。

　　9、以下關(guān)于增值稅納稅地點(diǎn)的表述中，錯(cuò)誤的是( )。

　　A.固定業(yè)戶(hù)在其機(jī)構(gòu)所在地申報(bào)納稅

　　B.非固定業(yè)戶(hù)在其居住所在地申報(bào)納稅

　　C.進(jìn)口貨物向報(bào)關(guān)地海關(guān)申報(bào)納稅

　　D.總機(jī)構(gòu)和分支機(jī)構(gòu)不在同一縣(市)的，分別向各自所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅

　　【答案】B

　　多項(xiàng)選擇題

　　1、以下符合“營(yíng)改增”應(yīng)稅服務(wù)規(guī)定的有( )。

　　A.某市運(yùn)輸公司對(duì)公司內(nèi)部人員的通勤班車(chē)服務(wù)不視同提供應(yīng)稅服務(wù)

　　B.境外運(yùn)輸公司搭載我國(guó)境內(nèi)單位或者個(gè)人從芝加哥飛往巴黎的服務(wù)不屬于在我國(guó)境內(nèi)提供應(yīng)稅服務(wù)

　　C.某市運(yùn)輸公司對(duì)其他公司無(wú)償提供運(yùn)輸服務(wù)不視同提供應(yīng)稅服務(wù)

　　D.某市運(yùn)輸公司為搶險(xiǎn)救災(zāi)提供的無(wú)償運(yùn)輸服務(wù)不視同提供應(yīng)稅服務(wù)

　　【答案】ABD

　　2、以下符合“營(yíng)改增”應(yīng)稅服務(wù)規(guī)定的有( )。

　　A.光租和濕租業(yè)務(wù)，都屬于有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)

　　B.裝卸搬運(yùn)服務(wù)屬于物流輔助服務(wù)

　　C.代理報(bào)關(guān)服務(wù)屬于鑒證咨詢(xún)服務(wù)

　　D.代理記賬按照“咨詢(xún)服務(wù)”征收增值稅

　　【答案】BD

　　3、“營(yíng)改增”納稅人所從事的應(yīng)稅服務(wù)活動(dòng)，可選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅方法的有( )。

　　A.倉(cāng)儲(chǔ)服務(wù)

　　B.快遞收派服務(wù)

　　C.航空地面服務(wù)

　　D.搬家公司搬運(yùn)服務(wù)

　　【答案】ABD

　　4、以下適用“營(yíng)改增”過(guò)渡期免稅政策的有( )。

　　A.個(gè)人轉(zhuǎn)讓商標(biāo)權(quán)

　　B.航空公司提供飛機(jī)播灑農(nóng)藥服務(wù)

　　C.殘疾人個(gè)人提供應(yīng)稅服務(wù)

　　D.學(xué)校提供的應(yīng)稅服務(wù)

　　【答案】BC

　　5、下列各項(xiàng)中，應(yīng)當(dāng)征收營(yíng)業(yè)稅的有( )。(2009年)

　　A.境外保險(xiǎn)公司為境內(nèi)的機(jī)器設(shè)備提供保險(xiǎn)

　　B.境內(nèi)石油公司銷(xiāo)售位于中國(guó)境外的不動(dòng)產(chǎn)

　　C.境內(nèi)高科技公司將某項(xiàng)專(zhuān)利權(quán)轉(zhuǎn)讓給境外公司

　　D.境外房地產(chǎn)公司轉(zhuǎn)讓境內(nèi)某宗土地的土地使用權(quán)

　　【答案】AD

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