編輯推薦：2020年注冊會計師《審計》提高練習匯總

一、單項選擇題

1.下列關于實質性程序的說法中，不正確的是(　)。

A.注冊會計師在對交易和余額實施細節測試前實施實質性分析程序，符合成本效益原則

B.就銷售與收款交易和相關余額而言，需要運用實質性分析程序的包括銷售交易、營業收入項目

C.注冊會計師擬分析的指標不能包括管理層使用的關鍵業績指標

D.如果實施分析程序后，存在未預期的重大差異，可能需要實施更加詳細的細節測試

2.下列有關被審計單位期末預收賬款明細賬借方余額的處理，注冊會計師的判斷正確的是(　)。

A.直接調整到期末資產負債表應付賬款項目列示

B.直接調整到期末資產負債表應收賬款項目列示

C.不作任何處理

D.建議被審計單位作調整分錄，轉入到應收賬款借方

3.整個銷售與收款循環的起點是(　)。

A.按銷售單供貨

B.向客戶開具賬單

C.客戶提出訂貨要求

D.編制銷售單

4.開具賬單是指開具并向客戶寄送事先連續編號的銷售發票，這項功能所針對的主要問題不包括(　)。

A.依據已授權批準的商品價目表開具銷售發票

B.是否對所有裝運的貨物都開具了賬單(即“完整性”認定問題)

C.是否只對實際裝運的貨物才開具賬單，有無重復開具賬單或虛構交易(即“發生”認定問題)

D.是否按已授權批準的商品價目表所列價格計價開具賬單(即“準確性”認定問題)

5.下列各項中，預防員工貪污、挪用銷售貨款的最有效的方法是(　)。

A.收取顧客支票與收取顧客現金由不同人員擔任

B.定期與客戶進行對賬

C.請顧客將貨款直接匯入公司所指定的銀行賬戶

D.記錄應收賬款明細賬的人員不得兼任出納

6.關于應收賬款函證，下列說法中錯誤的是(　)。

A.在有充分證據表明應收賬款對財務報表不重要的情況下，可以不函證

B.在有充分證據表明函證很可能無效的情況下，可以不函證

C.如果不對應收賬款進行函證，注冊會計師應當在審計工作底稿中說明理由

D.回函中附有免責條款或限制性條款，將使回函失去可靠性

7.2012年11月Y公司與W醫院簽訂合同，銷售本公司研發的CT機給W醫院，全部價款100萬元，合同約定12月1日開始調試，調試前支付價款的10%，12月31日又支付了價款的10%，2013年1月1日試運行，試用期3個月，期滿后，如果運行良好支付剩余80%款項，如不滿意，則退貨，Y公司應退回全部貨款。在審計結束前，公司僅收到20萬元的款項。Y公司對此項業務的收入沒有在2012年的賬目中反映。助理人員提出的以下處理措施正確的是(　)。

A.不用調整2012年的財務報表

B.建議調整2012年的財務報表確認收入10萬元

C.建議調整2012年的財務報表確認收入20萬元

D.建議調整2012年的財務報表確認收入100萬元

8.為證實登記入賬的銷售交易均是真實的，注冊會計師應實施的檢查程序是(　)。

A.了解客戶信用情況，確定是否符合企業的賒銷政策

B.檢查登記入賬的銷售交易所附的原始憑證

C.檢查發運憑證的連續性，并將其與主營業務收入明細賬核對

D.檢查會計記錄中的數據以驗證其正確性

9.下列審計程序中，可以證實營業收入的準確性認定的是(　)。

A.對主要客戶進行函證

B.將營業收入明細賬與經批準的商品價目表、發運憑證核對

C.核對銷售發票日期、發運憑證日期和營業收入明細賬日期

D.檢查被審計單位主要關聯方是否在財務報表附注中披露

10.注冊會計師針對銷售與收款循環交易進行測試，下列屬于控制測試的是(　)。

A.檢查銷售發票、發運憑證的順序編號

B.重新計算壞賬準備計提的正確性

C.復核銷售發票上的數據

D.將發運憑證、銷售發票與營業收入明細賬進行核對

二、多項選擇題

1.下列程序中屬于注冊會計師對應收賬款實施的實質性分析程序的有(　　)。

A.計算應收賬款周轉率，應收賬款周轉天數等指標;并與被審計單位上年指標、同行業同期相關指標對比分析，檢查是否存在重大差異

B.復核應收賬款的借方累計發生額與主營業務收入是否匹配，如存在不匹配的情況應查明原因

C.在明細表上標注重要客戶，并編制對重要客戶的應收賬款增減變動表，與上期比較分析是否發生變動，必要時，收集客戶資料分析其變動合理性

D.計算壞賬準備計提是否恰當

2.甲注冊會計師在審計乙公司2018年度財務報表時，了解的乙公司銷售與收款循環及主要業務活動中，甲注冊會計師認可的有(　)。

A.新客戶提出訂貨要求，由銷售部門主管決定是否同意銷售

B.在銷售部門下設信用管理部門批準賒銷業務

C.倉庫應在收到經批準的銷售單時才能供貨

D.開具銷售發票前，開具銷售發票的人員應獨立檢查是否存在裝運憑證和經批準的銷售單

3.企業規定向客戶寄送事先連續編號的銷售發票的目的有(　)。

A.確定是否按已授權批準的商品價目表所列價格計價開具銷售發票

B.確定是否經過賒銷授權審批

C.確定是否對所有裝運的貨物都開具了銷售發票

D.確定是否只對實際裝運的貨物才開具銷售發票

4.注冊會計師在作出是否實施函證程序時，應考慮的因素包括(　)。

A.評估的認定層次重大錯報風險

B.被詢證者對函證事項的了解程度

C.被審計單位提供資料的可靠性

D.預期被詢證者的客觀性

5.在注冊會計師寄發的企業應收賬款詢證函中，摘錄了如下四個語句，其中表明注冊會計師實施了“積極式”詢證函的語句有(　)。

A.回函請直接寄至W會計師事務所

B.若款項在上述日期之后已經付清，仍請及時函復為盼

C.如與貴公司記錄不符，請在“數據不符”處列明不符金額

D.如與貴公司記錄相符，請在本函下端“數據證明無誤”處簽章證明

參考答案及解析：

一、單項選擇題

1.【正確答案】C

【答案解析】注冊會計師在執行實質性分析程序，確定可接受的差異額時，可能需要考慮管理層使用的關鍵業績指標的適當性和監督過程。

2.【正確答案】B

【答案解析】期末往來科目應做重分類調整，應收賬款和預收賬款的借方余額應在應收賬款借方列示。

3.【正確答案】C

【答案解析】客戶提出訂貨要求是整個銷售與收款循環的起點;銷售單是證明管理層有關銷售交易“發生”認定的憑證之一，也是某筆銷售的交易軌跡的起點之一。

4.【正確答案】A

【答案解析】選項A，屬于應對這些主要問題的控制程序，是在認清主要問題之后采取的應對措施，故不符合題意。

5.【正確答案】C

【答案解析】選項C，讓想貪污、挪用銷售貨款的員工根本接觸不到這筆款項，無機會下手，從源頭上進行控制，故選項C是最有效的辦法。

6.【正確答案】D

【答案解析】選項D，回函中存在免責或其他限制條款是影響外部函證可靠性的因素之一，但這種限制不一定使回函失去可靠性，注冊會計師能否依賴回函信息以及依賴的程度取決于免責或限制條款的性質和實質。回函中格式化的免責條款可能并不會影響所確認信息的可靠性，實務中常見的這種免責條款的例子包括：(1)“提供的本信息僅出于禮貌，我方沒有義務必須提供，我方不因此承擔任何明示或暗示的責任、義務和擔保”;(2)“本回復僅用于審計目的，被詢證方、其員工或代理人無任何責任，也不能免除注冊會計師做其他詢問或執行其他工作的責任”。

7.【正確答案】A

【答案解析】由于W醫院在試用之后是否滿意具有很大的不確定性，所以不能確認為2012年度的收入。

8.【正確答案】B

【答案解析】選項A，證實銷售交易均經適當審批;選項C，證實所有銷售交易均已登記入賬;選項D，證實登記入賬的銷售交易金額準確。

9.【正確答案】B

【答案解析】選項A，可以證實是發生認定;選項C，可以證實截止認定;選項D，證實與披露相關的認定。

10.【正確答案】A

【答案解析】選項BCD屬于實質性程序。

二、多項選擇題

1.【正確答案】ABC

【答案解析】對于選項D，雖然是實質性程序，但不是分析程序，因此不正確。

2.【正確答案】ACD

【答案解析】選項A，對于新客戶的發展由銷售部門主管決定;選項B，對于賒銷由單獨的信用管理部門批準;選項C，倉庫只有在收到經批準的銷售單時才能供貨，設立這項控制程序的目的是為了防止在未經授權的情況下擅自發貨;選項D，開具賬單部門職員在開具每張銷售發票之前，獨立檢查是否存在裝運憑證和相應的經批準的銷售單，目的是為了防止出現遺漏、重復、錯誤計價或其他差錯的風險。

3.【正確答案】ACD

【答案解析】銷售發票的連續編號可以保證漏記和重復記錄，同時寄送發票本身可以確定是否按已授權批準的商品價目表所列價格計價開具銷售發票。

4.【正確答案】ABD

【答案解析】注冊會計師在作出是否實施函證程序時，應考慮的因素包括：評估的認定層次的重大錯報風險;通過實施其他審計程序獲取的審計證據如何將檢查風險降至可接受的水平;被詢證者對函證事項的了解程度;預期被詢證者回復詢證函的能力或意愿;預期被詢證者的客觀性，因此選項ABD正確。

5.【正確答案】BCD

【答案解析】選項A不是積極式函證所獨有。

今年注會準考證打印時間中注協進行調整，其他地區的考生可提前填寫環球網校提供 免費預約短信提醒服務，如有變化，屆時我們會及時提醒大家2020年各省注冊會計師準考證打印時間、考試時間通知，讓您及時獲取注會考試節點變化信息!

以上內容是2020年注冊會計師《審計》提高練習銷售與收款循環審計，小編為廣大考生上傳2020年注冊會計師《審計》高頻錯題、思維導圖，可點擊“免費下載”按鈕獲取!