編輯推薦：2020年注冊會計師《審計》提高練習匯總

一、單項選擇題

1.注冊會計師認為被審計單位可能存在未記錄的負債，注冊會計師擬采取的措施中，效果最差的是(　)。

A.詢問審計外勤結束時仍未支付的應付賬款

B.復核資本預算和董事會會議既要，獲取是否存在承諾或有負債的證據

C.確定被審計單位期末用于識別未記錄負債的程序，獲取相關交易已計入應付賬款的證據

D.從應付賬款的賬面選取項目追查至相關的原始憑證

2.以下程序中，屬于測試采購交易與付款交易內部控制“計價和分攤”目標的常用控制測試的是(　)。

A.檢查付款憑單是否附有賣方發票

B.檢查賣方發票連續編號的完整性

C.檢查企業驗收單是否有缺號

D.審核采購價格和折扣的標志

3.與“采購計劃未經適當審批”的可能發生錯報的環節最直接相關的認定是(　)。

A.應付賬款的完整性

B.存貨的存在

C.存貨的完整性

D.應付賬款的發生

4.注冊會計師在檢查編制付款憑單相關的控制時，發現以下事項，其中不恰當的是(　)。

A.編制憑單人員確定供應商發票的內容與相關的驗收單、訂購單的一致性

B.編制憑單人員確定供應商發票計算的正確性

C.編制憑單人員編制有預先順序編號的付款憑單，并附上支持性憑證

D.編制憑單人員在付款憑單上填入貸記的資產或費用賬戶名稱

5.企業獨立檢查訂購單的處理，以確定是否確實收到商品并正確入賬，與其相關的認定是(　)。

A.存在

B.完整性

C.準確性、計價和分攤

D.權利和義務

6.下列關于采購流程的說法中，不正確的是(　)。

A.采購部門根據經授權的請購單發出訂購單

B.負責談判的采購員，同時負責簽訂采購合同

C.對于大額、重要的采購項目，應采取競價方式確定供應商

D.訂購單應預先連續編號

7.在購貨業務中，采購部門在收到請購單后，只能對經過批準的請購單發出訂購單。訂購單一般為一式四聯，其副聯無需送交(　)。

A.編制請購單的部門

B.驗收部門

C.應付憑單部門

D.供應商

8.注冊會計師在測試乙公司與采購交易相關的內部控制時發現下列情況，其中最可能表明采購交易發生認定存在重大錯報風險的是(　)。

A.訂購單與驗收單金額和數量不符

B.缺失連續編號的驗收單

C.處理采購或付款的會計期間出現差錯

D.驗收單重復

9.為了證實采購交易被正確記入應付賬款和存貨等明細賬中，并正確匯總(準確性、計價和分攤)，注冊會計師最常用的實質性程序是(　)。

A.查驗付款憑單后是否附有完整的相關單據

B.檢查訂購單連續編號的完整性

C.檢查有關憑證上內部核查的標記

D.通過加計采購明細賬，追查過入采購總賬和應付賬款、存貨明細賬的數額是否正確，用以測試過賬和匯總的正確性

10.對控制目標——已發生的采購交易均已記錄所實施的實質性程序是(　)。

A.檢查賣方發票、驗收單、訂貨單和請購單的合理性和真實性

B.復核采購明細賬、總賬及應付賬款明細賬，注意是否有大額或不正常的金額

C.從訂貨單、驗收單追查至采購明細賬

D.追查存貨的采購記錄至存貨永續盤存記錄

二、多項選擇題

1.如果注冊會計師發現某些未入賬的應付賬款，下列程序中，應當實施的有(　)。

A.替代測試

B.將有關情況詳細記入審計工作底稿

C.由賬面抽取應付賬款檢查至原始憑證，確定是否有其他未入賬的應付賬款

D.依據應付賬款的重要性確定是否需建議被審計單位進行相應的調整

2.下列選項中，有助于檢查應付賬款是否計入了正確的會計期間的有(　)。

A.對本期發生的應付賬款增減變動，檢查至相關支持性文件，確認會計處理是否正確

B.檢查資產負債表日后應付賬款明細賬貸方發生額的相關憑證，關注其購貨發票的日期，確認其入賬時間是否合理

C.獲取被審計單位與其供應商之間的對賬單，并將對賬單和被審計單位財務記錄之間的差異進行調節

D.針對資產負債表日后付款項目，檢查銀行對賬單及有關付款憑證，詢問被審計單位內外部知情人員

3.當存在“確認的負債及費用并未實際發生”的重大錯報風險時，下列財務報表項目及其認定中，與之相關的有(　)。

A.應付賬款：存在

B.其他應付款：存在

C.銷售費用：發生

D.應付賬款：準確性、計價和分攤

4.下列情形中，注冊會計師應當設計和實施控制測試的有(　)。

A.控制設計合理，但可能沒有得到執行

B.僅通過實施實質性程序并不能夠提供認定層次充分、適當的審計證據

C.在評估認定層次重大錯報風險時，預期控制的運行是有效的

D.注冊會計師擬信賴控制運行的有效性

5.為了驗證所記錄的采購都確已收到商品或已接受勞務，注冊會計師常用的控制測試有(　)。

A.查驗付款憑單后是否附有完整的相關單據

B.檢查批準采購的標記

C.檢查應付憑單連續編號的完整性

D.檢查批準采購價格和折扣的標記

參考答案及解析：

一、單項選擇題

1.【正確答案】D

【答案解析】未記錄的負債在賬面上是沒有的，因此從應付賬款的賬面選取項目是無法檢查到未記錄的負債的，選項D主要是對應付賬款存在認定的證明。

2.【正確答案】D

【答案解析】若付款憑單未附賣方發票，則可能記錄了未實現的購貨，違反了存在目標;檢查驗收單是否有缺號和發票連續編號的完整性是與完整性目標有關。

3.【正確答案】B

【答案解析】與采購計劃未經適當審批相關的財務報表項目和認定有：存貨：存在;其他費用：發生;應付賬款：存在。選項D，應付賬款屬于期末賬戶余額，對應的認定應為“存在”認定，而非“發生”認定。

4.【正確答案】D

【答案解析】選項D，編制憑單人員在付款憑單上填入借記的資產或費用賬戶名稱。

5.【正確答案】B

【答案解析】檢查訂購單的處理，與采購交易的“完整性”和“發生”認定相關。

6.【正確答案】B

【答案解析】合同談判與簽訂屬于不相容職務，應相互分離。

7.【正確答案】D

【答案解析】送交供應商的應是訂購單的正聯，其副聯無需送交供應商。

8.【正確答案】D

【答案解析】重復的驗收單可能表明重復記錄，所以最可能表明采購交易發生認定存在重大錯報風險;選項A，可能表明采購交易的準確性存在重大錯報風險;選項B可能表明采購交易未予入賬，即完整性問題，而不是發生。選項C會計期間出現差錯，可能表明采購交易截止認定存在重大錯報風險。

9.【正確答案】D

【答案解析】選項ABC都屬于控制測試，而且不是驗證“準確性、計價和分攤”認定的實質性程序程序。

10.【正確答案】C

【答案解析】選項ABD實現的是存在目標，都用于證實所記錄的采購都確已收到商品或已接受勞務的控制目標。

二、多項選擇題

1.【正確答案】BD

【答案解析】選項A，替代測試是在原有的審計程序無法執行的情況下涉及到的替代的測試，未入賬的應付賬款并不涉及替代測試。選項C，是逆查的方法，無法應對少計。

2.【正確答案】ABCD

【答案解析】除了以上四點還包括結合存貨監盤程序，檢查被審計單位在資產負債表日前后的存貨入庫資料，檢查是否有大額貨到單未到的情況，確認相關負債是否計入了正確的會計期間。

3.【正確答案】ABC

【答案解析】當存在“確認的負債及費用并未實際發生”的重大錯報風險時，影響的是交易和事項以及期末余額的真實性的問題，所以與負債和費用的存在/發生認定相關。

4.【正確答案】BCD

【答案解析】當存在下列情形之一時，注冊會計師應當設計和實施控制測試：(1)在評估認定層次重大錯報風險時，預期控制的運行是有效的(即在確定實質性程序的性質、時間安排和范圍時，注冊會計師擬信賴控制運行的有效性);(2)僅實施實質性程序并不能夠提供認定層次充分、適當的審計證據。

5.【正確答案】AB

【答案解析】選項C是驗證已發生的采購交易均已記錄。D選項驗證的是所記錄的采購交易估價正確。

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