1、下列關(guān)于書(shū)面聲明的說(shuō)法中，正確的是( )。

A.書(shū)面聲明包括財(cái)務(wù)報(bào)表及其認(rèn)定，以及支持性賬簿和相關(guān)記錄

B.如果未從管理層獲取其確認(rèn)已履行責(zé)任的書(shū)面聲明，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)執(zhí)行足夠的審計(jì)程序，獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)證實(shí)管理層已經(jīng)履行其責(zé)任

C.如果管理層的意圖對(duì)投資的計(jì)價(jià)基礎(chǔ)非常重要，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)從管理層獲取有關(guān)該項(xiàng)投資意圖的書(shū)面聲明，否則注冊(cè)會(huì)計(jì)師就不能獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)

D.書(shū)面聲明的日期應(yīng)當(dāng)盡量接近對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表出具審計(jì)報(bào)告的日期，可以在審計(jì)報(bào)告日后

【答案】C

【解析】選項(xiàng)A，書(shū)面聲明不包括財(cái)務(wù)報(bào)表及其認(rèn)定，以及支持性賬簿和相關(guān)記錄;選項(xiàng)B，如果未從管理層獲取其確認(rèn)已履行的責(zé)任，注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)過(guò)程中獲取的有關(guān)管理層已履行這些責(zé)任的其他審計(jì)證據(jù)是不充分的;選項(xiàng)D，書(shū)面聲明的日期應(yīng)當(dāng)盡量接近對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表出具審計(jì)報(bào)告的日期，但不得在審計(jì)報(bào)告日后。

2、下列有關(guān)管理層偏向的說(shuō)法中，錯(cuò)誤的是( )。

A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要記錄在審計(jì)過(guò)程中發(fā)現(xiàn)或注意到的管理層偏向的跡象，但不需要在項(xiàng)目組內(nèi)進(jìn)行討論

B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)會(huì)計(jì)估計(jì)過(guò)程中發(fā)現(xiàn)或注意到管理層的有意偏向時(shí)，可能表明存在由于舞弊導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)

C.注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)現(xiàn)或注意到管理層有意的偏向時(shí)，通常認(rèn)為該領(lǐng)域存在特別風(fēng)險(xiǎn)

D.對(duì)于識(shí)別出的有關(guān)會(huì)計(jì)估計(jì)的管理層的有意偏向，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)了解與會(huì)計(jì)估計(jì)相關(guān)的控制

【答案】A

【解析】選項(xiàng)A，注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要記錄在審計(jì)過(guò)程中發(fā)現(xiàn)或注意到的管理層偏向的跡象，并在項(xiàng)目組內(nèi)進(jìn)行討論。

3、下列關(guān)于第三時(shí)段期后事項(xiàng)的說(shuō)法中，正確的是( )。

A.財(cái)務(wù)報(bào)表報(bào)出日后發(fā)生的事項(xiàng)屬于第三時(shí)段期后事項(xiàng)

B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師無(wú)需對(duì)第三時(shí)段期后事項(xiàng)采取措施

C.如果第三時(shí)段期后事項(xiàng)導(dǎo)致審計(jì)報(bào)告需要被修改，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)詢問(wèn)管理層將如何在財(cái)務(wù)報(bào)表中處理該事項(xiàng)

D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師知悉第三時(shí)段期后事項(xiàng)后無(wú)需與管理層討論

【答案】C

【解析】財(cái)務(wù)報(bào)表報(bào)出日后“知悉的事實(shí)”屬于第三時(shí)段期后事項(xiàng)，而不是“發(fā)生”的事項(xiàng)，選項(xiàng)A錯(cuò)誤。注冊(cè)會(huì)計(jì)師沒(méi)有義務(wù)識(shí)別第三時(shí)段期后事項(xiàng)，但有必要恰當(dāng)應(yīng)對(duì)第三時(shí)段知悉的且若在審計(jì)報(bào)告日知悉可能導(dǎo)致修改審計(jì)報(bào)告的事項(xiàng)，選項(xiàng)B錯(cuò)誤。在財(cái)務(wù)報(bào)表報(bào)出后，如果知悉了某事實(shí)，且若在審計(jì)報(bào)告日知悉可能導(dǎo)致修改審計(jì)報(bào)告，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)：(1)與管理層和治理層(如適用)討論該事項(xiàng);(2)確定財(cái)務(wù)報(bào)表是否需要修改;(3)如果需要修改，詢問(wèn)管理層將如何在財(cái)務(wù)報(bào)表中處理該事項(xiàng)。所以選項(xiàng)C正確，D錯(cuò)誤。

4、下列有關(guān)披露錯(cuò)報(bào)的說(shuō)法中，正確的是( )。

A.由于敘述性披露錯(cuò)報(bào)無(wú)法量化，通常不會(huì)構(gòu)成重大錯(cuò)報(bào)

B.與應(yīng)披露未披露信息相關(guān)的重大錯(cuò)報(bào)可能導(dǎo)致保留意見(jiàn)或否定意見(jiàn)

C.如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師由于與應(yīng)披露未披露信息相關(guān)的重大錯(cuò)報(bào)發(fā)表非無(wú)保留意見(jiàn)，應(yīng)當(dāng)在審計(jì)報(bào)告中包含對(duì)未披露信息的披露

D.與披露相關(guān)的錯(cuò)報(bào)屬于判斷錯(cuò)報(bào)

【答案】B

【解析】財(cái)務(wù)報(bào)表中存在的重大錯(cuò)報(bào)或漏報(bào)，包括相關(guān)披露和其他審計(jì)調(diào)整，選項(xiàng)A不正確;這個(gè)披露是需要有前提條件的，第一個(gè)條件——注冊(cè)會(huì)計(jì)師已經(jīng)針對(duì)未披露信息獲取了充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，第二個(gè)條件——法律法規(guī)不禁止這種披露。同時(shí)滿足這兩個(gè)條件的時(shí)候才能披露，而不是所有的情況下一定進(jìn)行披露，選項(xiàng)C不正確;與披露相關(guān)的錯(cuò)報(bào)屬于事實(shí)錯(cuò)報(bào)，選項(xiàng)D不正確。

多項(xiàng)選擇題

1、通過(guò)對(duì)實(shí)施的審計(jì)程序的結(jié)果進(jìn)行評(píng)價(jià)，可以全部或部分地揭示某些事項(xiàng)，這些事項(xiàng)包括( )。

A.財(cái)務(wù)報(bào)表中存在的重大錯(cuò)報(bào)

B.對(duì)審計(jì)方法有重要影響的值得關(guān)注的內(nèi)部控制缺陷和其他缺陷

C.在實(shí)施審計(jì)程序時(shí)遇到的重大困難

D.向事務(wù)所內(nèi)部有經(jīng)驗(yàn)的專業(yè)人士咨詢的事項(xiàng)

【答案】ABCD

【解析】上述四個(gè)事項(xiàng)均能夠通過(guò)對(duì)實(shí)施的審計(jì)程序的結(jié)果進(jìn)行評(píng)價(jià)全部或部分地揭示出來(lái)。

2、對(duì)于識(shí)別出的超出正常經(jīng)營(yíng)過(guò)程的重大關(guān)聯(lián)方交易，如有相關(guān)合同或協(xié)議，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)予以檢查。下列各項(xiàng)中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師在檢查時(shí)應(yīng)當(dāng)評(píng)估的有( )。

A.交易的商業(yè)理由

B.交易條款是否與管理層的解釋一致

C.關(guān)聯(lián)方交易是否已按照適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)得到恰當(dāng)會(huì)計(jì)處理

D.關(guān)聯(lián)方交易是否已按照適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)得到恰當(dāng)披露

【答案】ABCD

【解析】對(duì)于識(shí)別出的超出正常經(jīng)營(yíng)過(guò)程的重大關(guān)聯(lián)方交易，如果檢查相關(guān)合同或協(xié)議，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)評(píng)價(jià)：(1)交易的商業(yè)理由(或缺乏商業(yè)理由)是否表明被審計(jì)單位從事交易的目的可能是為了對(duì)財(cái)務(wù)信息做出虛假報(bào)告或?yàn)榱穗[瞞侵占資產(chǎn)的行為;(2)交易條款是否與管理層的解釋一致;(3)關(guān)聯(lián)方交易是否已按照適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)得到恰當(dāng)會(huì)計(jì)處理和披露。

3、為識(shí)別M公司存在的關(guān)聯(lián)方交易，通常使用的審計(jì)程序有( )。

A.了解M公司與關(guān)聯(lián)方相關(guān)的內(nèi)部控制

B.復(fù)核M公司在銷售業(yè)務(wù)中的各種產(chǎn)品質(zhì)量保證程序

C.審閱M公司有關(guān)銀行存款、借款的詢證函和貸款證，以識(shí)別是否存在擔(dān)保關(guān)系

D.查閱M公司資產(chǎn)負(fù)債表日前后確認(rèn)的異常或重大交易

【答案】ACD

【解析】選項(xiàng)B并不能發(fā)現(xiàn)關(guān)聯(lián)方交易。