【摘要】2017年注冊會計師考試時間于10月14日至15日舉行，環球網校小編為考生掌握考點特準備試題“2017年注冊會計師《審計》模擬試題：第七章風險評估(2)”本文分享了解被審計單位的內部控制、評估重大錯報風險的相關試題，教材知識點配合習題進行鞏固加強，這樣才能把基礎打牢固，希望大家認真對待以下《審計》模擬試題，更多資料及試題敬請關注環球網校注冊會計師考試頻道!

　　單項選擇題

　　1、下列有關識別、評估和應對重大錯報風險的說法中，錯誤的是( )。(環球網校提供了解被審計單位的內部控制、評估重大錯報風險試題)

　　A.在識別和評估重大錯報風險時，注冊會計師應當考慮發生錯報的可能性以及潛在錯報的重大程度

　　B.注冊會計師應當將識別的重大錯報風險與特定的某類交易、賬戶余額和披露的認定相聯系(有陷阱)

　　C.對于某些重大錯報風險，注冊會計師可能認為僅通過實質性程序無法獲取充分、適當的審計證據

　　D.在實施進一步審計程序的過程中，注冊會計師可能需要修正對認定層次重大錯報風險的評估結果

　　【答案】B

　　【解析】選項B錯誤。如果注冊會計師識別、評估的是財務報表層次的重大錯報風險，可能與財務報表整體廣泛相關，影響多項認定，因而很難與特定的某類交易、賬戶余額和披露的認定相聯系。

　　2、下列各項中，注冊會計師在確定特別風險時不需要考慮的是( )。

　　A.潛在錯報的重大程度

　　B.控制對相關風險的抵消效果

　　C.錯報發生的可能性

　　D.風險的性質

　　【答案】B

　　【解析】在判斷哪些風險是特別風險時注冊會計師不應考慮識別出的控制對相關風險的抵消效果。

　　3、下列關于了解內部控制的說法中，錯誤的是( )。

　　A.如果認為僅通過實質性程序無法將認定層次的檢查風險降至可接受的低水平，應當了解相關的內部控制

　　B.針對特別風險，應當了解與該風險相關的控制

　　C.當某重要業務流程有顯著變化時，應當根據變化的性質及其對相關賬戶發生重大錯報的影響程度，考慮是否需要對變化前后的業務都執行穿行測試

　　D.應當了解所有與財務報告相關的控制

　　【答案】D

　　【解析】選項D錯誤。注冊會計師需要了解和評價內部控制只是與財務報表審計相關的內部控制，不需要了解所有與財務報告相關的控制。

　　4、下列審計程序中，注冊會計師在了解被審計單位內部控制時通常不采用的是( 　)。

　　A.詢問

　　B.觀察

　　C.分析程序

　　D.檢查

　　【答案】C

　　【解析】了解內部控制的程序通常包括：詢問被審計單位人員;觀察特定控制的運用;檢查文件和報告;追蹤交易在財務報告信息系統中的處理過程(穿行測試)。

　　5、在下列各項中，不屬于內部控制要素的是(　　)。

　　A.控制環境

　　B.對控制的監督

　　C.控制風險

　　D.控制活動

　　【答案】C

　　【解析】選項C不正確。根據審計準則對內部控制的定義，內部控制包括下列五要素：控制環境、風險評估過程、與財務報告相關的信息系統和溝通、控制活動以及對控制的監督。

　　6、持續監督活動應當貫穿于日常經營活動與常規管理工作。下列活動中屬于持續監督活動的是(　　)。

　　A.審計委員會定期了解財務數據

　　B.相應級別的員工復核采購業務流程中控制的執行情況

　　C.注冊會計師對年度財務報表進行審計

　　D.內部審計人員對控制實施風險評估

　　【答案】B

　　【解析】選項B正確。“對控制的監督”分為持續的監督活動和對內部控制的專門評價活動，其中持續監督活動應當貫穿于日常經營活動與常規管理工作。選項A、D均屬于專門評價活動，選項C屬于對財務報表的外部審計。

　　7、在了解被審計單位內部控制時，注冊會計師最應當關注的是(　　)。

　　A.內部控制是否明確區分控制要素

　　B.內部控制是否沒有因串通而失效

　　C.內部控制是否按照管理層的意圖，實現了經營效率

　　D.內部控制是否能夠防止或發現并糾正錯誤或舞弊

　　【答案】D

　　【解析】選項D正確。了解內部控制包括評價控制的設計并確定其是否得到執行，注冊會計師最關心的是已經設計正在運行的內部控制是否能夠防止或發現并糾正錯誤或舞弊，是否能夠合理保證其目標的實現。

　　8、下列有關與審計相關的內部控制的說法中，正確的是( )。

　　A.與財務報告相關的內部控制均與審計相關

　　B.與審計相關的內部控制并非均與財務報告相關

　　C.與經營目標相關的內部控制與審計無關

　　D.與合規目標相關的內部控制與審計無關

　　【答案】B

　　【解析】注冊會計師在財務報表審計中只需要了解與審計相關的內部控制，并非被審計單位所有的內部控制，故選項B正確、選項A錯誤。如果與經營和合規目標相關的控制與注冊會計師實施審計程序時評價或使用的數據相關，則這些控制也可能與審計相關，故選項C、D錯誤。

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　　9、在確定控制活動是否能夠防止或發現并糾正重大錯報時，下列審計程序中可能無法實現這一目的的是(　　)。

　　A.詢問員工執行控制活動的情況

　　B.使用高度匯總的數據實施分析程序

　　C.觀察員工執行的控制活動

　　D.檢查文件和記錄

　　【答案】B

　　【解析】選項B的分析程序無法用來評價控制的設計并確定其是否得到執行，因為分析程序是注冊會計師通過研究不同財務數據之間以及財務數據與非財務數據之間的內在關系來評價財務信息，而內部控制針對的是被審計單位日常的政策和程序，不具有數據間的可預期關系。選項中A、C、D均正確，注冊會計師了解內部控制的程序包括詢問被審計單位的人員、觀察特定控制的運用、檢查文件報告以及穿行測試。

　　10、在了解內部控制時，注冊會計師通常不實施的審計程序是( 　)。

　　A.了解控制活動是否得到執行

　　B.了解內部控制的設計

　　C.記錄了解的內部控制

　　D.尋找內部控制運行中的缺陷

　　【答案】D

　　【解析】了解內部控制與控制測試是完全不同的兩個概念，二者目的完全不同。選項A、B、C是了解內部控制的內容，選項D屬于控制測試的范疇。

　　11、內部控制無論如何設計和執行，只能對財務報告的可靠性提供合理保證，其原因是(　　)。

　　A.建立和維護內部控制是被審計單位管理層的職責

　　B.內部控制的成本不應超過預期帶來的收益

　　C.在決策時人為判斷可能出現錯誤

　　D.對資產和記錄采取適當的安全保護措施是被審計單位管理層應當履行的經營責任

　　【答案】C

　　【解析】內部控制只能合理保證控制目標的實現，其固有局限性主要有兩個方面：(1)在決策時人為判斷可能出現錯誤和因人為失誤而導致內部控制失效(選項C);(2)控制可能由于兩個或更多的人員串通或管理層不當地凌駕于內部控制之上而被規避。

　　12、下列有關控制環境的說法中，錯誤的是(　　)。

　　A.有效的控制環境本身可以防止、發現并糾正各類交易、賬戶余額和披露認定層次的重大錯報

　　B.控制環境對重大錯報風險的評估具有廣泛影響

　　C.有效的控制環境可以降低舞弊發生的風險

　　D.財務報表層次重大錯報風險很可能源于控制環境存在缺陷

　　【答案】A

　　【解析】選項A錯誤。控制環境本身并不能防止或發現并糾正各類交易、賬戶余額和披露認定層次的重大錯報。

　　13、下列各項中，不屬于控制環境要素的是(　　)。

　　A.被審計單位的人力資源政策與實務

　　B.被審計單位的組織結構

　　C.被審計單位管理層的理念

　　D.被審計單位的信息系統

　　【答案】D

　　【解析】控制環境包括以下要素：(1)對誠信和道德價值觀念的溝通與落實;(2)對勝任能力的重視;(3)治理層的參與程度;(4)管理層的理念和經營風格;(5)組織結構及職權與責任的分配;(6)人力資源政策與實務。選項D的信息系統屬于內部控制五個要素的內容之一，不是控制環境的要素。

　　14、職責分離要求將不相容的職責分配給不同員工。下列職責分離做法中正確的是(　　)。

　　A.交易授權、交易執行、交易付款分離

　　B.交易授權、交易記錄、資產保管分離

　　C.資產保管、交易執行、交易報告分離

　　D.交易授權、交易付款、交易記錄分離

　　【答案】B

　　【解析】選項B正確。為了防范同一員工在履行多項職責時可能發生的舞弊或錯誤，控制活動的職責分離應當將交易授權、交易記錄以及資產保管等職責分配給不同員工。

　　15、下列各項中，通常屬于業務流程層面控制的是(　　)。

　　A.信息技術一般控制

　　B.應對管理層凌駕于控制之上的控制

　　C.信息技術應用控制

　　D.對期末財務報告流程的控制

　　【答案】C

　　【解析】選項C正確。信息技術應用控制屬于業務流程層面控制，選項A、B、D屬于整體層面控制。

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