一、單項選擇題

　　1、關于審計抽樣的特征，以下理解中錯誤的是( )。(環球網校提供審計抽樣試題)

　　A.對某類交易或賬戶余額中低于百分之百的項目實施審計程序

　　B.審計抽樣是為了獲取審計證據證實控制活動運行是否有效或驗證某一認定金額是否存在錯報

　　C.所有抽樣單元均有被選取的機會

　　D.針對總體進行分層，再選取樣本

　　【答案】D

　　【解析】選項D錯誤。如果審計抽樣運用于控制測試，測試的總體沒有變異性，不需要對總體進行分層;同樣，如果采用PPS抽樣，由于樣本是以元為抽樣單位，總體沒有變異性，也不需要對總體進行分層。

　　2、下列有關抽樣風險的說法中，錯誤的是(　)。

　　A.除非注冊會計師對總體中所有的項目都實施檢查，否則存在抽樣風險

　　B.在使用統計抽樣時，注冊會計師可以準確地計量和控制抽樣風險

　　C.注冊會計師可以通過擴大樣本規模降低抽樣風險

　　D.控制測試中的抽樣風險包括誤受風險和誤拒風險

　　【答案】D

　　【解析】控制測試中的抽樣風險包括信賴過度風險和信賴不足風險。

　　3、關于抽樣風險和非抽樣風險的理解，以下表述中，不正確的是( )。

　　A.抽樣風險與樣本規模呈反方向變動，注冊會計師可以通過擴大樣本規模降低抽樣風險

　　B.通過采取適當的質量控制政策和程序可以將非抽樣風險降至可接受的水平

　　C.抽樣風險和非抽樣風險均不能量化

　　D.抽樣風險和非抽樣風險通過影響重大錯報風險的評估和檢查風險的確定進而影響審計風險

　　【答案】C

　　【解析】選項C不正確。注冊會計師在統計抽樣中可以量化抽樣風險，不能量化非抽樣風險。

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　　二、多項選擇題

　　1、下列各項中，直接影響控制測試樣本規模的因素有(　)。

　　A.可容忍偏差率

　　B.注冊會計師在評估風險時對相關控制的依賴程度

　　C.控制所影響賬戶的可容忍錯報

　　D.擬測試總體的預期偏差率

　　【答案】ABD

　　【解析】可容忍錯報影響的是細節測試的樣本規模。

　　2、下列各項審計程序中，通常不采用審計抽樣的有(　)。

　　A.風險評估程序

　　B.控制測試

　　C.實質性分析程序

　　D.細節測試

　　【答案】AC

　　【解析】當控制的運行留下軌跡時，注冊會計師可以考慮使用審計抽樣實施控制測試，選項B不符合題意;細節測試通常可以使用審計抽樣。

　　3、下列針對“PPS抽樣”的陳述中，恰當的有( )。

　　A.由于PPS抽樣每一個樣本都是一個貨幣單元，不需考慮總體的變異性

　　B.PPS抽樣在評價樣本時可能高估抽樣風險

　　C.PPS抽樣不適用于測試高估資產的項目

　　D.PPS系統選樣能夠自動識別所有單個重大項目

　　【答案】ABD

　　【解析】選項C不恰當。在PPS抽樣中，被低估的實物單元被選取的概率更低，PPS抽樣不適用于測試低估。相反，PPS抽樣中如果項目金額超過選樣間距，PPS系統選樣自動識別所有單個重大項目，能夠有效查出高估資產的項目。

　　4、下列有關貨幣單元抽樣的說法中，正確的有(　)。

　　A.貨幣單元抽樣更適用于總體的錯報率較低的情況

　　B.當預計總體中錯報金額增加時，貨幣單元抽樣的樣本規模將小于傳統變量抽樣的樣本規模

　　C.對零余額或負余額的選取需要在設計時予以特別考慮

　　D.貨幣單元抽樣運用的是屬性抽樣的原理

　　【答案】ACD

　　【解析】當預計總體中錯報金額增加時，貨幣單元抽樣的樣本規模可能會大于傳統變量抽樣的樣本規模。

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　　三、簡答題

　　1、A注冊會計師負責審計甲公司2011年度財務報表。在針對存貨實施細節測試時，A注冊會計師決定采用傳統變量抽樣方法實施統計抽樣。

　　甲公司2011年12月31日存貨賬面余額合計為150000000元。A注冊會計師確定的總體規模為3000，樣本規模為200，樣本賬面余額合計為12000000元，樣本審定金額合計為8000000元。

　　要求：代A注冊會計師分別采用均值法、差額法和比率法計算推斷的總體錯報金額。

　　【答案】

　　(1)均值法：

　　樣本項目的平均審定金額

　　=8000000/200=40000

　　總體的審定金額

　　=40000×3000=120000000

　　推斷的總體錯報

　　=120000000-150000000=-30000000

　　(2)差額法：

　　樣本平均錯報

　　=(8000000-12000000)/200

　　=-20000

　　推斷的總體錯報

　　=-20000×3000

　　=-60000000

　　(3)比率法：

　　比率=8000000/12000000=2/3

　　估計的總體實際金額

　　=150000000×2/3

　　=100000000

　　推斷的總體錯報

　　=100000000-150000000

　　=-50000000
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