《審計》每日一練【答案附第二頁】

　　多項選擇題

　　1、在確定進一步審計程序的范圍時，注冊會計師應當考慮的主要因素有(　　)。

　　A.審計程序與特定風險的相關性

　　B.評估的認定層次重大錯報風險

　　C.計劃獲取的保證程度

　　D.可容忍的錯報或偏差率

　　2、在測試自動化應用控制的運行有效性時，注冊會計師通常需要獲取的審計證據有(　　)。

　　A.抽取多筆交易進行檢查獲取的審計證據

　　B.對多個不同時點進行觀察獲取的審計證據

　　C.該項控制得到執行的審計證據

　　D.信息技術一般控制運行有效性的審計證據

　　3、在識別出被審計單位的特別風險后，采取的下列應對措施中，正確的有(　　)。

　　A.將特別風險所影響的財務報表項目與具體認定相聯系

　　B.對于管理層應對特別風險的控制，無論是否信賴，都需要進行了解

　　C.應當專門針對識別的特別風險實施實質性程序

　　D.對于管理層應對特別風險的控制，無論是否信賴，都需要進行測試(有陷阱)

　　4、對于以前審計獲取的有關下列控制運行有效性的審計證據，注冊會計師在本期審計中通常不能直接利用的有(　　)。

　　A.信息技術一般控制

　　B.自動化應用控制

　　C.自上次測試后已發生變化的控制

　　D.旨在減輕特別風險的控制

　　5、下列有關利用以前審計獲取的有關控制運行有效性的審計證據的說法中，錯誤的有(　　)。

　　A.如果擬信賴以前審計獲取的有關控制運行有效性的審計證據，注冊會計師應當通過詢問程序獲取這些控制是否已經發生變化的審計證據

　　B.如果擬信賴的控制在本期發生變化，注冊會計師應當考慮以前審計獲取的有關控制運行有效性的審計證據是否與本期審計相關

　　C.如果擬信賴的控制在本期未發生變化，注冊會計師可以運用職業判斷決定不在本期測試其運行的有效性(有陷阱)

　　D.如果擬信賴的控制在本期未發生變化，控制應對的重大錯報風險越高，本次控制測試與上次控制測試的時間間隔越短

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　　多項選擇題答案

　　1、【正確答案】ABCD

　　【答案解析】對于一項自動化應用控制，一旦確定被審計單位正在執行該項控制(選項C正確)，注冊會計師需要考慮下列測試以確定該項控制持續有效運行：(1)測試與該應用控制有關的一般控制的運行有效性(選項D正確);(2)確定系統是否發生變動，如果發生變動，是否存在適當的系統變動控制;(3)確定對交易的處理是否使用授權批準的軟件版本。

　　2、【正確答案】CD

　　【答案解析】對于一項自動化應用控制，一旦確定被審計單位正在執行該項控制(選項C正確)，注冊會計師需要考慮下列測試以確定該項控制持續有效運行：(1)測試與該應用控制有關的一般控制的運行有效性(選項D正確);(2)確定系統是否發生變動，如果發生變動，是否存在適當的系統變動控制;(3)確定對交易的處理是否使用授權批準的軟件版本。

　　3、【正確答案】ABC

　　【答案解析】選項D錯誤，針對旨在減輕特別風險的控制，如果不擬信賴，那么無需進行控制測試。

　　4、【正確答案】CD

　　【答案解析】注冊會計師對于以前期間已測試的內部控制運行有效性，本期審計測試能否利用上期測試的結果，則應當考慮三個方面因素：(1)自上次測試以來該控制是否變化(選項C);(2)該控制是否旨在減輕特別風險的控制(選項D);(3)自上次控制測試以來時間間隔。

　　5、【正確答案】AC

　　【答案解析】選項A錯誤，如果擬信賴以前審計獲取的有關控制運行有效性的審計證據，注冊會計師應當通過詢問并結合觀察或者檢查程序獲取這些控制是否已經發生變化的審計證據。選項C錯誤，如果擬信賴的控制在本期未發生變化，注冊會計師應當運用職業判斷決定是否在本期測試其運行的有效性，比如是旨在減輕特別風險的控制、復雜的人工控制等。

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