《會計》每日一練【答案附第二頁】

　　單項選擇題

　　1、關于財務報表列報的基本要求的表述中，錯誤的是( )。

　　A.企業編制財務報表應該以持續經營為基礎

　　B.除現金流量表外，其他報表均應該按照權責發生制進行編制

　　C.在編制財務報表的過程中，企業管理層應該針對6個月的持續經營能力進行評估

　　D.企業編制財務報表時應該遵循可比性原則，財務報表項目的列報應當在各個會計期間保持一致，不得隨意變更

　　2、甲公司適用的企業所得稅稅率為25%。2015年甲公司購入某公司股票并分類為可供出售金融資產，初始入賬價值為1000萬元，2015年末該金融的公允價值為800萬元，甲公司判斷該股票屬于暫時性下跌。2016年年末該金融資產的公允價值為700萬元，甲公司判斷該股票將持續下跌，為此甲公司將上年因公允價值變動減少200萬元沖減了其他綜合收益，本年確認減值損失300萬元;2016年度利潤總額為10000萬元。甲公司所得稅會計處理表述不正確的是( )。

　　A.2016應交所得稅為2575萬元

　　B.2016年遞延所得稅資產發生額為25萬元

　　C.2016年將2015年因確認遞延所得稅資產而計入其他綜合收益50萬元轉回所得稅費用

　　D.遞延所得稅費用為-25萬元

　　3、若不存在承租人擔保余值但存在優惠購買選擇權的租賃資產以其公允價值為入賬價值，下列有關未確認融資費用分攤率的說法中，正確的是( )。

　　A.只能為出租人的租賃內含利率

　　B.只能為租賃合同規定的利率

　　C.出租人的租賃內含利率或者租賃合同規定的利率

　　D.重新計算融資費用分攤率，該分攤率是使最低租賃付款額的現值與租賃資產公允價值相等的折現率

　　4、按我國現行會計準則規定，在進行外幣會計報表折算時，可按資產負債表日的即期匯率折算的報表項目有( )。

　　A.實收資本

　　B.長期應收款

　　C.未分配利潤

　　D.長期借款

　　5、乙公司將一臺管理用固定資產以經營租賃方式租賃給甲公司，租賃期為3年，租金總額為150萬元(已扣除免租期租金，免租期為2個月)，其中第一年租金60萬元，第二年租金50萬元，第三年租金40萬元。此外，每年乙公司還承擔了應由甲公司承擔的固定資產修理費用3萬元。下列關于甲公司會計處理方法的表述中，正確的是( )。

　　A.每年確認的租金費用47萬元

　　B.每年確認管理費用49萬元

　　C.第一年確認的租金費用60萬元

　　D.第二年.第三年確認的租金費用分別是50萬元.40萬元

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　　單項選擇題答案

　　1、【正確答案】C

　　【答案解析】選項C，在編制財務報表的過程中，企業管理層應當利用其所有可獲得信息來評價企業自報告期末起至少12個月的持續經營能力。

　　2、【正確答案】D

　　【答案解析】選項A，應交所得稅=(10000+300)×25%=2575(萬元);選項B，資產的賬面價值=700(萬元)，計稅基礎=1000(萬元)，累計可抵扣暫時性差異=300(萬元)，年末確認遞延所得稅資產余額=300×25%=75(萬元)，遞延所得稅資產發生額=75-200×25%=25(萬元);選項C，轉回2015年因確認遞延所得稅資產而計入其他綜合收益=200×25%=50(萬元)，即借記其他綜合收益，貸記所得稅費用;選項D，遞延所得稅費用=-25-50=-75(萬元);所得稅費用=2575-75=2500(萬元)，會計分錄如下：

　　借：所得稅費用2500

　　遞延所得稅資產25

　　其他綜合收益(200×25%)50

　　貸：應交稅費——應交所得稅2575

　　3、【正確答案】D

　　【答案解析】以租賃資產公允價值作為入賬價值的，應當重新計算分攤率。該分攤率是使最低租賃付款額的現值與租賃資產公允價值相等的折現率。

　　4、【正確答案】C

　　【答案解析】本題考查知識點：不確認遞延所得稅的特殊情況。選項A，產生應納稅暫時性差異，需要確認遞延所得稅負債;選項B，企業自行研發的無形資產不屬于企業合并形成的資產，且在初始確認時產生了差異，該差異既不影響會計利潤也不影響應納稅所得額，不需要確認遞延所得稅;選項D，屬于非暫時性差異，不確認遞延所得稅。

　　5、【正確答案】A

　　【答案解析】每年應確認的租金費用=(150-3×3)÷3=47(萬元);每年確認管理費用=47+3=50(萬元)。

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