一、單項選擇題

　　1、注冊會計師在對被審計單位銷售發票副本進行測試時，可以選用的識別特征是(　)。

　　A.發票金額

　　B.客戶名稱

　　C.唯一編號

　　D.開票日期

　　【答案】C

　　【解析】本題考查的是審計工作底稿的識別特征。識別特征具有唯一性。

　　2、在記錄工作底稿時，應記錄識別特征，下列做法正確的是(　)。

　　A.對被審計單位編制的訂購單進行測試，將訂購單的日期或編號作為識別特征

　　B.對運用系統抽樣的審計程序，將抽樣的起點作為識別特征

　　C.對運用系統抽樣的審計程序，將樣本的來源作為主要識別特征

　　D.對詢問程序，將詢問時間作為主要識別特征

　　【答案】A

　　【解析】本題考查的是審計工作底稿的識別特征。對運用系統抽樣的審計程序，通過樣本的來源.抽樣的起點及抽樣間隔來識別已選取的樣本;對詢問程序，應將詢問的時間.被詢問人的姓名及職位作為識別特征。

　　3、為通過抽樣方法確定被審計單位賒銷審批簽字執行的有效性，注冊會計師需要確定審計抽樣的樣本規模。以下各種說法中，不正確的是()。

　　A.樣本規模與總體變異性成同向變動關系，即總體變異性越大，樣本規模越大

　　B.樣本規模與可容忍偏差率成反向變動關系，即可容忍偏差率越小，樣本規模越大

　　C.在既定的可容忍偏差率下，樣本規模與預計總體偏差率成同向變動關系，即預計總體偏差率越大，樣本規模越大

　　D.樣本規模與可接受的抽樣風險(可接受的信賴過度風險)成反向變動關系，即可接受的抽樣風險越小，樣本規模越大

　　【答案】A

　　【解析】該題干描述的情形屬于控制測試，在控制測試中，注冊會計師一般不考慮總體的變異性。

　　4、下列關于在控制測試中使用非統計抽樣的說法中，錯誤的是()。

　　A.在控制測試中使用非統計抽樣時，抽樣的基本流程與使用統計抽樣時相同

　　B.控制測試中使用非統計抽樣與統計抽樣，在確定樣本規模.選取樣本和推斷總體的具體方法上有所差別

　　C.在控制測試中使用非統計抽樣時，注冊會計師應當根據對被審計單位的初步了解，運用職業判斷，確定樣本規模

　　D.在非統計抽樣中，注冊會計師也必須考慮可接受抽樣風險.可容忍偏差率.預計總體偏差率等，并對其進行量化

　　【答案】D

　　【解析】在非統計抽樣中，注冊會計師也必須考慮可接受抽樣風險.可容忍偏差率.預計總體偏差率及總體規模等，但可以不對其量化，而只進行定性的估計。

　　5、下列關于屬性抽樣和變量抽樣的說法中，正確的是()。

　　A.屬性抽樣得出的結論與總體的金額有關

　　B.變量抽樣得出的結論與總體發生率有關

　　C.概率比例規模抽樣運用屬性抽樣的原理得出以金額表示的結論

　　D.概率比例規模抽樣運用變量抽樣的原理

　　【答案】C

　　【解析】A選項，變量抽樣得出的結論與總體的金額有關;B選項，屬性抽樣得出的結論與總體發生率有關;D選項，概率比例規模抽樣運用屬性抽樣的原理得出以金額表示的結論。

　　6、注冊會計師編制的審計工作底稿，應當使未曾接觸該項審計工作的有經驗的專業人士清楚了解相關事項。下列各項中，不屬于有經驗的專業人士需要滿足的條件的是()。

　　A.了解審計過程

　　B.在會計師事務所專職執業5年以上

　　C.了解被審計單位所處的經營環境

　　D.了解審計準則和相關法律法規的規定

　　【答案】B

　　【解析】本題考查的是審計工作底稿。有經驗的專業人士，是指會計師事務所內部或外部具有審計實務經驗，并且對下列方面有合理了解的人士：(1)審計過程;(2)審計準則和相關法律法規的規定;(3)被審計單位所處的經營環境;(4)被審計單位所處行業相關的會計和審計問題。由此可見，并沒有對有經驗的專業人士在會計師事務所從業年限作出規定。

　　7、審計工作底稿的存在形式是()。

　　A.只能以紙質形式存在

　　B.只能以紙質或電子形式存在

　　C.可以以紙質.電子或其他介質形式存在

　　D.一份工作底稿，只能以同一形式存在

　　【答案】C

　　【解析】本題考查的是審計工作底稿。審計工作底稿可以以紙質.電子形式或其他介質形式存在。

　　8、下列有關審計工作底稿歸檔要求的說法中，不正確的是(　)。

　　A.如果注冊會計師順利完成了審計工作，審計工作底稿應當在審計報告日后60天內歸檔

　　B.如果注冊會計師未完成審計業務，應當在審計業務中止后的60天內將審計工作底稿歸檔

　　C.如果針對客戶的同一財務信息執行不同的委托業務，出具兩個或多個不同的報告，應當以最晚完成審計工作的日期為準，在之后的60天內完成工作底稿的歸檔

　　D.對于連續審計的情況下，當期規整的以前期間獲取的有效檔案，應視為當期取得并保存10年

　　【答案】C

　　【解析】本題考查的是審計工作底稿的歸檔要求和變動。如果針對客戶的同一財務信息執行不同的委托業務，出具兩個或多個不同的報告，應當在規定的歸檔期限內分別將審計工作底稿歸整為最終審計檔案，選項C不正確。

　　9、下列有關審計工作底稿格式.要素和范圍的表述中，不正確的是(　)。

　　A.對業務復雜的被審計單位進行審計形成的審計工作底稿，通常比對業務簡單的被審計單位進行審計形成的審計工作底稿要多

　　B.不同的審計程序會使得注冊會計師獲取不同性質的審計證據，由此注冊會計師可能會編制不同的審計工作底稿

　　C.當從已執行審計工作或獲取審計證據的記錄中不易確定結論或結論的基礎時，記錄結論或結論基礎的必要性

　　D.針對同一目標獲取的不同審計證據，注冊會計師均應同等記錄，不應進行有選擇性的記錄

　　【答案】D

　　【解析】本題考查的是審計工作底稿的格式.要素和范圍。注冊會計師可能區分不同的審計證據進行有選擇性的記錄。

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　　二、多項選擇題

　　1、根據審計工作底稿的性質，下列各項中不應當形成審計工作底稿的有()。

　　A.注冊會計師對被審計單位重要性進行初步思考的記錄

　　B.被審計單位在按照審計建議進行重大調整之前的未審財務報表

　　C.項目組內部的會議記錄

　　D.注冊會計師從被審計單位不同部門獲取的多份同一文件

　　【答案】AD

　　【解析】本題考查的是審計工作底稿。審計工作底稿通常不包括已被取代的審計工作底稿的草稿或財務報表的草稿.對不全面或初步思考的記錄.存在印刷錯誤或其他錯誤而作廢的文本，以及重復的文件記錄等。

　　2、下列關于注冊會計師在設計審計工作底稿的格式.要素和范圍時需要考慮的因素中，說法正確的有()。

　　A.對大型被審計單位進行審計形成的工作底稿比小型被審計單位多

　　B.識別和評價的重大錯報風險越高，需要實施的審計程序并形成的審計工作底稿越多

　　C.不同審計程序可以通過編制相同審計工作底稿得以實現

　　D.使用不同的審計方法和工具，影響工作底稿的編制

　　【答案】ABD

　　【解析】本題考查的是審計工作底稿的格式.要素和范圍。不同審計程序使得注冊會計師獲取不同性質的審計證據，編制不同的審計工作底稿，選項C不正確。

　　3、下列各項中，通常不納入審計工作底稿的有(　)。

　　A.財務報表草稿

　　B.初步思考的記錄

　　C.存在印刷錯誤而作廢的文本

　　D.與治理層口頭溝通的記錄

　　【答案】ABC

　　【解析】本題考查的是審計工作底稿的歸檔。審計工作底稿通常不包括已被取代的審計工作底稿的草稿或財務報表的草稿.反映不全面或初步思考的記錄.存在印刷錯誤或其他錯誤而作廢的文本，以及重復的文件記錄等。

　　4、注冊會計師應當及時編制審計工作底稿，實現的目的有(　)。

　　A.有助于項目組計劃和執行審計工作

　　B.提供充分.適當的記錄作為審計報告的基礎

　　C.既有利于項目組內部復核，同時也有利于項目質量控制復核

　　D.提供證據證明其按照審計準則的規定執行了審計工作

　　【答案】ABCD

　　【解析】本題考查的是審計工作底稿的概述。審計工作底稿的主要目的體現在作為審計報告的基礎和提供證據，選項BD正確;同時審計工作底稿有利于有經驗的注冊會計師根據相關規定實施質量控制復核與檢查，選項C正確;另外，審計工作底稿還有助于項目組計劃和執行審計工作，選項A正確。

　　5、審計工作底稿包括的內容有(　)。

　　A.總體審計策略

　　B.具體審計計劃

　　C.已被取代的審計工作底稿的草稿或財務報表的草稿

　　D.重復的文件記錄

　　【答案】AB

　　【解析】本題考查的是審計工作底稿概述。選項CD不直接構成審計結論和審計意見的支持性證據，因此，注冊會計師通常無需保留這些記錄。

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