一、單項選擇題

　　1、注冊會計師應當評價管理層對持續經營能力作出的評估。下列說法中，錯誤的是( )。

　　A.在某些情況下，管理層缺乏詳細分析來支持其評估，并不妨礙注冊會計師確定管理層運用持續經營假設是否適合具體情況

　　B.注冊會計師應當考慮管理層作出的評估是否已經考慮所有相關信息，這些信息不包括注冊會計師實施審計程序時獲取的信息

　　C.如果管理層評價持續經營能力涵蓋的期間短于自財務報表日起的十二個月，注冊會計師應當要求管理層延長評估期間

　　D.注冊會計師應當考慮管理層對相關事項或情況結果的預測，所依據的假設是否實現

　　【答案】B

　　【解析】本題考查的是考慮持續經營假設。在評價管理層作出的評估時，注冊會計師應當考慮管理層作出評估的過程.依據的假設以及應對計劃。注冊會計師應當考慮管理層作出的評估是否已考慮所有相關信息，其中包括注冊會計師實施審計程序獲取的信息。

　　2、如果識別出以前未識別的重大錯報風險，注冊會計師做出以下考慮錯誤的是( )。

　　A.重新考慮全部或部分認定的風險評估是否恰當

　　B.重新評價之前計劃的審計程序是否充分

　　C.重新考慮是否解除業務約定

　　D.考慮是否有必要追加審計程序

　　【答案】C

　　【解析】本題考查首次接受委托時對期初余額的審計。在終結審計前，如果通過分析程序發現未預計的重大錯報風險，注冊會計師一般不會考慮解除業務約定，而是考慮修改審計計劃.追加審計程序來降低審計風險。

　　3、下列關于錯報的溝通和更正的說法中，正確的有( )。

　　A.注冊會計師發現錯報應在外勤工作即將結束時匯總與適當層級的管理層進行溝通

　　B.如果存在錯報，注冊會計師必須向管理層或被審計單位內部的其他人員通報

　　C.注冊會計師在保密義務與通報義務存在沖突時，應考慮非無保留意見的審計報告

　　D.注冊會計師對管理層不更正錯報的理由的理解，可能影響其對被審計單位會計實務質量的考慮

　　【答案】D

　　【解析】本題考查的是評價審計過程中發現的錯報。A選項，注冊會計師應及時與適當層級的管理層溝通錯報事項是重要的。B選項，法律法規可能限制注冊會計師向管理層或被審計單位內部的其他人員通報某些錯報。C選項，注冊會計師在保密義務與通報義務存在沖突時應考慮征詢法律意見。

　　4、下列書面文件中，注冊會計師認為可以作為書面聲明的是( )。

　　A.董事會會議紀要

　　B.財務報表副本

　　C.注冊會計師列示管理層負責并經被審計單位管理層確認的信函

　　D.內部法律顧問出具的法律意見書

　　【答案】C

　　【解析】本題考查的是書面聲明。書面聲明應當以聲明書的形式致送注冊會計師，只有選項C符合要求。

　　5、下列關于存貨計價測試的說法中，錯誤的是(　)。

　　A.選擇樣本時，應著重選擇結存余額較大且價格變化比較頻繁的項目，同時考慮所選樣本的代表性

　　B.注冊會計師通常不用關注被審計單位對存貨可變現凈值的確定及存貨跌價準備的計提

　　C.存貨計價測試中，抽樣方法一般采用分層抽樣法

　　D.了解掌握被審計單位存貨計價方法，同時對這種計價方法的合理性與一貫性予以關注，沒有足夠理由，計價方法在同一會計年度內不得變動

　　【答案】B

　　【解析】本題考查的是存貨計價測試。注冊會計師應充分關注被審計單位對存貨可變現凈值的確定及存貨跌價準備的計提，故選項B錯誤。

　　6、監盤庫存現金是注冊會計師證實被審計單位資產負債表所列現金是否存在的一項重要程序，被審計單位必須參加盤點的人員是(　)。

　　A.出納員和會計主管人員

　　B.出納員和財務總監

　　C.現金出納員和財務經理

　　D.會計主管人員和內部審計人員

　　【答案】A

　　【解析】本題考查的是庫存現金審計。盤點人員應包括出納.會計主管人員和注冊會計師。被審計單位與庫存現金直接相關的人員是出納員和會計主管人員。因此，被審計單位必須參加盤點的人員是出納員和會計主管人員。
 

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　　二、多項選擇題

　　1、注冊會計師在對銀行存款函證時，下列各項，應作為函證對象的有(　)。

　　A.在本期存過款的銀行

　　B.零余額賬戶

　　C.本期注銷的賬戶

　　D.余額較小的賬戶

　　【答案】ABCD

　　【解析】本題考查的是銀行存款審計。注冊會計師應當對銀行存款(包括零余額賬戶和在本期內注銷的賬戶)以及金融機構往來的其他重要信息實施函證程序，除非有充分證據表明某一銀行存款及金融機構往來的其他重要信息對財務報表不重要且與之相關的重大錯報風險很低。

　　2、函證銀行存款與下列認定相關的有(　)。

　　A.貨幣資金的存在認定

　　B.短期借款的完整性認定

　　C.長期借款的完整性認定

　　D.或有負債披露的完整性認定

　　【答案】ABCD

　　【解析】本題考查的是銀行存款審計。選項A是首先需要證明的認定;選項BCD是注冊會計師在實施函證過程中需要得到證實的重要認定(也就與這些認定相關)。

　　3、下列情況中，可能表明被審計單位從事超出其正常經營過程的重大交易的有(　)。

　　A.交易涉及集團內部多個實體

　　B.管理層缺乏就此類交易的性質和會計處理的充分記錄

　　C.交易涉及以往未識別出的關聯方

　　D.管理層強調交易的經濟實質，而不是采用某種特定的會計處理的需要

　　【答案】ABC

　　【解析】本題考查的是評估重大錯報風險。管理層強調交易的經濟實質是正確的，如果更強調采用某種特定的會計處理的需要，則可能表明被審計單位從事超出其正常經營過程的重大交易。

　　4、下列各項中，屬于注冊會計師在財務報表審計中應當關注的違反法律法規行為的有(　)。

　　A.管理層實施的與被審計單位經營活動無關的不當個人行為

　　B.被審計單位有意違反企業會計準則的規定

　　C.被審計單位沒有按照稅法要求計提相關稅款

　　D.被審計單位沒有遵守環保法要求，面臨巨額罰款

　　【答案】CD

　　【解析】本題考查的是財務報表審計中對法律法規的考慮。違法法律法規，是指被審計單位有意或無意違背除適用的財務報告編制基礎以外的現行法律法規的行為。違反法律法規不包括由治理層.管理層或員工實施的與被審計單位經營活動無關的個人不當行為。

　　5、注冊會計師在選取待測試會計分錄和其他調整，并針對已選取的項目確定適當的測試方法時，可以考慮的因素包括(　)。

　　A.對會計分錄和其他調整已實施的控制

　　B.虛假會計分錄或其他調整的特征

　　C.賬戶的性質和復雜程度

　　D.對由于舞弊導致的重大錯報風險的評估

　　【答案】ABCD

　　【解析】本題考查的是會計分錄測試。除上述四個因素外，還需要考慮被審計單位的財務報告過程以及所能獲取的證據的性質.在日常經營活動之外處理的會計分錄或其他調整。

　　6、對于識別出的超出正常經營過程的重大關聯方交易，如有相關合同或協議，注冊會計師應當予以檢查。下列各項中，注冊會計師在檢查時應當評估的有( )。

　　A.交易的商業理由

　　B.交易條款是否與管理層的解釋一致

　　C.關聯方交易是否已按照適用的財務報告編制基礎得到恰當會計處理

　　D.關聯方交易是否已按照適用的財務報告編制基礎得到恰當披露

　　【答案】ABCD

　　【解析】 本題考查的是關聯方的審計。對于識別出的超出正常經營過程的重大關聯方交易，如果檢查相關合同或協議，注冊會計師應當評價：(1)交易的商業理由(或缺乏商業理由)是否表明被審計單位從事交易的目的可能是為了對財務信息做出虛假報告或為了隱瞞侵占資產的行為;(2)交易條款是否與管理層的解釋一致;(3)關聯方交易是否已按照適用的財務報告編制基礎得到恰當會計處理和披露。

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