一、單項選擇題

　　1、在實施貨幣資金審計的過程中，如果被審計單位存在以下(　　)事項或情形，注冊會計師需要保持警覺。

　　A.存在少量銀行未達賬項

　　B.企業資金存放于管理層個人賬戶

　　C.現金交易比例較低

　　D.在經營業務不多的地區開立銀行賬戶

　　【答案】B

　　【解析】A：銀行存款通常都會存在未達賬項，少量未達賬項屬于正常情況;C：現金交易比例較低通常屬于正常現象，較高時才不正常;D并非不當：只要有業務，就可能需要開立銀行賬戶。

　　2、注冊會計師從總體規模為1000、總體賬面余額為1000000元的存貨項目中選取了200個項目進行檢查，采用差額估計方法推斷總體錯報。假定樣本賬面余額和樣本審定金額分別為208000元和196000元。下列結論中，錯誤的是(　　)。

　　A.樣本差額為12000元

　　B.樣本平均差額為60元

　　C.推斷的總體錯報為60000元

　　D.推斷的總體錯報為20000元

　　【答案】D

　　【解析】根據條件，樣本差額=樣本賬面余額-樣本審定金額=208000-196000=12000元(A正確);樣本平均差額=樣本差額/樣本規模=12000/200=60元(B正確);推斷的總體錯報=樣本平均差額×總體規模=60×1000=60000元(C正確、D不正確)。

　　3、U事務所20×2年的審計客戶X公司通過發生于該年度的合并業務，使與該事務所存在密切商業關系的X公司成為其關聯實體，則(　　)。

　　A.U事務所與X公司的商業關系不影響其相對于X公司的獨立性

　　B.U事務應當于合并生效之日起的六個月內終止與Y的商業關系

　　C.U事務所應解除X公司的審計委托，以免違反審計獨立性

　　D.U事務所應聘請其他會計師事務所執行項目質量控制復核

　　【答案】B

　　【解析】A：事務所與審計客戶之間的獨立包括與客戶的關聯實體之間的獨立;B是規定;如能滿足B中要求，則無需采取C、D中的措施。

　　4、注冊會計師在監盤過程中對期末存貨進行截止測試時，下列各項存貨中，既應納入盤點范圍，也應包括在截止日的存貨賬面余額中的是(　　)。

　　A.任何在截止日期以后裝運出庫的商品

　　B.所有截止日以前裝運出庫的商品

　　C.所有已確認為銷售但尚未裝運出庫的商品

　　D.任何在截止日期以后入庫的商品

　　【答案】A

　　【解析】問題的關鍵是存貨是否屬于被審計單位所有以及截止日是否“在庫”。A中存貨截止日在庫，應當納入盤點范圍、反映在存貨記錄中;B、D中存貨截止日均不在庫，不應包括在盤點范圍內，也不應反映在存貨記錄中;C中存貨不屬于被審計單位，故不應納入盤點范圍、不應反映在存貨記錄中。

　　5、注冊會計師因為下列(　　)原因放棄對存貨的監盤而實施替代審計程序是不適當的。

　　A.在存貨盤點現場實施存貨監盤不可行

　　B.存貨存放在對注冊會計師有安全威脅的地方

　　C.因天氣惡劣導致無法盤點存貨

　　D.存貨本身屬于有毒、有害或放射性物質

　　【答案】C

　　【解析】注冊會計師僅在無法實施現場監盤的情況下才考慮實施替代審計程序(A正確)。B、D都屬于無法實施現場監盤的具體情況。天氣惡劣是暫時現象，雙方應當另擇日期進行盤點與監盤。

　　6、在確定了解內部控制的范圍時，以下說法中，正確的是(　　)。

　　A.注冊會計師應當了解被審計單位的所有內部控制活動

　　B.注冊會計師可能不需要了解與審計相關的所有控制活動

　　C.注冊會計師應當了解與審計相關的所有內部控制活動

　　D.注冊會計師可能需要了解某些與審計無關的控制活動

　　【答案】B

　　【解析】如果多項控制活動能夠實現同一目標，注冊會計師不必了解與該目標相關的每項控制活動(A、C錯，B正確)/注冊會計師無需了解與審計無關的控制(D錯)

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　　二、多項選擇題

　　1、在與治理層溝通注冊會計師的責任時，下列表述中正確的有(　　)。

　　A.注冊會計師應當就其責任直接與治理層溝通

　　B.注冊會計師承擔對財務報表審計的責任可以減輕治理層的責任

　　C.注冊會計師應當和治理層溝通與其履行對財務報告過程監督職責相關的重大事項

　　D.注冊會計師通常不專門為識別與治理層溝通的補充事項設計程序

　　【答案】A,C,D

　　【解析】財務報表審計并不減輕管理層或治理層的責任。

　　2、管理層的理念和經營風格屬于控制環境的重要內容。以下有關管理層理念對控制環境的影響的相關說法中，正確的有(　　)。

　　A.控制環境的每個方面在很大程度上都受管理層采取的措施和做出決策的影響

　　B.控制理念反映在形式上，而不是反映在管理層制定的政策、程序及所采取的措施中

　　C.控制環境在某些情況下受管理層不采取某些措施或不做出某種決策的影響

　　D.管理層對內部控制的重視，有助于減少特定控制被忽視或規避的可能性

　　【答案】A,C,D

　　【解析】控制理念反映在管理層制定的政策、程序及所采取的措施中，而不是反映在形式上。

　　3、在確定明顯微小錯報的臨界值時，注冊會計師可能需要考慮的因素有(　　)。

　　A.本年度審計中管理層已更正的錯報的金額

　　B.重大錯報風險的評估結果

　　C.被審計單位對與注冊會計師溝通錯報的期望

　　D.財務指標是否勉強達到監管機構的要求

　　【答案】B,C,D

　　【解析】注冊會計師需要在評價錯報之前確定明顯微小錯報的臨界值，管理層在評價錯報之后更正錯報，故在確定明顯微小錯報臨界值時，無法考慮本年度審計中已更正的錯報。

　　4、制定總體審計策略時，項目合伙人為計劃報告目標、時間安排和所需溝通的性質時，需要考慮的事項有(　　)。

　　A.與組成部分注冊會計師溝通擬出具的報告的時間安排

　　B.由組成部分注冊會計師審計組成部分的范圍

　　C.與管理層和治理層討論審計工作的性質、時間安排和范圍

　　D.項目組成員之間溝通的預期的性質和時間安排

　　【答案】A,C,D

　　【解析】總體審計策略中的“報告目標、時間安排和所需溝通的性質”的特征是“溝通”和“時間”。A、C、D都帶有明顯的“溝通”特征;B屬于總體審計策略中的審計范圍。

　　5、會計師事務所應在業績評價過程中使員工充分了解(　　)是晉升的主要途徑。

　　A.提高專業能力

　　B.遵守相關職業道德要求

　　C.提高業務質量

　　D.遵循執業準則的規定

　　【答案】B,C

　　【解析】按規定，會計師事務所在業績評價過程中應使員工充分了解提高業務質量和遵守相關職業道德要求是晉升的主要途徑。

　　6、下列情形中，注冊會計師應當實施控制測試的有(　　)。

　　A.評估認定層次的重大錯報風險時，預期控制的運行是有效的

　　B.內部控制不存在需要特別考慮的風險

　　C.評估的認定層次重大錯報風險為低水平

　　D.僅實施實質性程序不能提供認定層次充分、適當的審計證據

　　【答案】A,D

　　【解析】存在下列情形之一時，應實施控制測試：在評估認定層次重大錯報風險時，預期控制的運行是有效的;僅實施實質性程序并不能夠提供認定層次充分、適當的審計證據。

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