一、單項選擇題

　　1、如果被審計單位某銀行賬戶的銀行對賬單余額與銀行存款日記賬余額不符，最有效的審計程序是(　)。

　　A.檢查該銀行賬戶的銀行存款余額調節表

　　B.重新測試相關的內部控制

　　C.檢查銀行存款日記賬中記錄的資產負債表日前后的收付情況

　　D.檢查銀行對賬單中記錄的資產負債表日前后的收付情況

　　【答案】A

　　【解析】選項A正確。取得并檢查銀行存款余額調節表是注冊會計師獲取證實銀行存款賬戶余額是否正確的審計證據的最有效的審計程序。

　　2、注冊會計師在檢查被審計單位2011年12月31日的銀行存款余額調節表時，發現下列調節事項，其中有跡象表明性質或范圍不合理的是(　)。

　　A.“銀行已收、企業未收”項目包含一項2011年12月31日到賬的應收賬款，被審計單位尚未收到銀行的收款通知

　　B.“企業已付、銀行未付”項目包含一項被審計單位于2011年12月31日提交的轉賬支付申請，用于支付被審計單位2011年12月份的電費

　　C.“企業已收、銀行未收”項目包含一項2011年12月30日收到的退貨款，被審計單位已將供應商提供的支票提交銀行

　　D.“銀行已付、企業未付”項目包含一項2011年11月支付的銷售返利，該筆付款已經總經理授權，但由于經辦人員未提供相關單據，會計部門尚未入賬

　　【答案】D

　　【解析】選項D屬于企業未及時入賬，不屬于“未達賬項”。

　　3、關于貨幣資金內部控制的以下情形中，沒有違背不相容職務分離控制的是(　)。

　　A.出納員承擔現金收付、銀行結算及貨幣資金的日記賬核算工作，但同時兼任了會計檔案保管工作

　　B.出納員兼任固定資產卡片的登記工作

　　C.出納員保管簽發支票所需的全部印章

　　D.出納員兼任了收入明細賬和總賬的登記工作

　　【答案】B

　　【解析】出納員不得同時兼任稽核、會計檔案的保管以及收入、支出、費用、債權債務等賬目的登記工作，故選項A、C、D均不符合貨幣資金“不相容職務分離控制原則”，選項B正確。

　　4、以下情形中，可能表明被審計單位貨幣資金內部控制存在重大缺陷的是(　)。

　　A.被審計單位指定出納員每月必須核對銀行賬戶，針對每一銀行賬戶分別編制銀行存款余額調節表，使銀行存款賬面余額與銀行對賬單調節相符

　　B.被審計單位的財務專用章由財務負責人本人或其授權人員保管，出納員個人名章由其本人保管

　　C.對重要貨幣資金支付業務，被審計單位實行集體決策授權控制

　　D.被審計單位現金收入及時存入銀行，特殊情況下，經開戶銀行審查批準方可坐支現金

　　【答案】A

　　【解析】選項A的事項表明被審計單位貨幣資金內部控制存在重大缺陷。被審計單位應當指定專人定期核對銀行賬戶，每月至少核對一次，并根據銀行賬戶定期核對資料編制每個銀行賬戶的銀行存款余額調節表。

　　5、假設A注冊會計師負責審計甲公司2014年度財務報表。2015年1月5日對甲公司全部庫存現金進行監盤后，確認實有現金數額為11000元。截止2015年1月4日，甲公司庫存現金賬面余額為12000元，1月5日發生的現金收支全部未登記入賬，其中收入金額為33000元、支出金額為34000元，2015年1月1日至1月4日庫存現金收入總額為165200元、現金支出總額為165500元，則A注冊會計師確認甲公司2014年12月31日的庫存現金實有數是(　)元。

　　A.11300

　　B.12300

　　C.9700

　　D.12700

　　【答案】B

　　【解析】選項B正確。注冊會計師針對2014年12月31日庫存現金實存額進行以下追溯調整：資產負債表日實存(2014年12月31日)=監盤日實存(2015年1月5日)+現金支出數(2015年1月1日至1月5日)-現金收入數(2015年1月1日至1月5日)=11000+(165500+34000)-(165200+33000)=12300(元)。

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　　二、多項選擇題

　　1、被審計單位2013年12月31日的銀行存款余額調節表包括一筆“企業已付、銀行未付”調節項，其內容為以支票支付賒購材料款。下列審計程序中，能為該調節項提供審計證據的有(　)。

　　A.檢查付款申請單是否經適當批準

　　B.就2013年12月31日相關供應商的應付賬款余額實施函證

　　C.檢查支票開具日期

　　D.檢查2014年1月的銀行對賬單

　　【答案】BCD

　　【解析】支票開具日期(選項C)、截止到資產負債表日與供應商函證的回函(選項B)、資產負債表日后的銀行對賬單(選項D)均與“在途付款”有關。選項A并不能說明企業是否付款，與銀行是否付款更無關聯，不能為該調節項提供證據。

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