編輯推薦：2016年注冊會計師《審計》章節練習題匯總

　　一、單項選擇題

　　1、以下對控制測試或細節測試的總體的設計中，不恰當的是( )。

　　A.如果測試用以保證所有發運商品都已開單的控制是否有效運行，注冊會計師應將所有已發運的項目作為控制測試的總體

　　B.如果測試采購合同授權審批控制運行是否有效，可以將一年中前10個月的控制活動作為控制測試的總體

　　C.如果測試應付賬款的高估，注冊會計師應將應付賬款清單作為細節測試的總體

　　D.如果測試應付賬款的低估，注冊會計師應將后來支付的證明、未付款的發票、供貨商的對賬單、沒有銷售發票對應的收貨報告，或能提供低估應付賬款的審計證據的其他總體作為細節測試的總體

　　【答案】B

　　【解析】選項B的不恰當。從總體項目涉及時間來看，如果對某一控制活動在財務報告期間是否有效運行做出結論，總體應包括來自整個報告期間的所有相關項目，本例中應當將測試的時間截止到財務報表日。

　　2、關于信賴不足風險的特征,以下說法中,恰當的是( )。

　　A.根據抽樣結果對實際存在重大錯報的賬戶余額得出不存在重大錯報的結論

　　B.根據抽樣結果對實際不存在重大錯報的賬戶余額得出存在重大錯報的結論

　　C.根據抽樣結果對內控制度的信賴程度高于其實際應信賴的程度

　　D.根據抽樣結果對內控制度的信賴程度低于其實際應信賴的程度

　　【答案】D

　　【解析】選項A描述的是誤受風險;選項B描述的是誤拒風險;選項C描述的是信賴過度風險。

　　3、如果注冊會計師擬定在審計抽樣中對總體進行分層，其主要目的是( )。

　　A.減少樣本的非抽樣風險

　　B.有效計量抽樣風險

　　C.降低每一層中項目的變異性，重點審計比較重大的項目，并減少樣本規模

　　D.遵循隨機原則選取樣本

　　【答案】C

　　【解析】分層是將一個總體劃分為多個子總體的過程，目的是降低總體項目的變異性，在抽樣風險沒有成比例增加的前提下減小樣本規模。

　　4、關于抽樣風險和非抽樣風險的理解，以下表述中，不正確的是( )。

　　A.抽樣風險與樣本規模呈反方向變動，注冊會計師可以通過擴大樣本規模降低抽樣風險

　　B.通過采取適當的質量控制政策和程序可以將非抽樣風險降至可接受的水平

　　C.抽樣風險和非抽樣風險均不能量化

　　D.非抽樣風險對審計效率和效果均有影響

　　【答案】C

　　【解析】選項C不正確。注冊會計師在統計抽樣中可以量化抽樣風險，不能量化非抽樣風險。

　　5、在使用樣本量表確定樣本規模時，假定樣本是55，注冊會計師對55個樣本實施了審計程序，樣本偏差為0，風險系數為2.3，則總體偏差率上限為2.3/55=4.18%，假如注冊會計師確定的可接受信賴過度風險為10%，下列對風險的描述不正確的是( )。

　　A.樣本偏差為0，說明總體實際偏差率超過4.18%的風險為10%

　　B.樣本偏差為0，說明注冊會計師有90%的把握保證總體實際偏差率不超過4.18%

　　C.如果可容忍偏差率為7%，則說明總體的實際偏差率超過可容忍偏差率的風險很小，總體可以接受

　　D.如果可容忍偏差率為7%，則說明總體的實際偏差率超過可容忍偏差率的風險很小，總體不能接受

　　【答案】D

　　【解析】總體實際偏差率超過4.18%的風險為10%，即有90%的把握保證總體實際偏差率不超過4.18%，即總體實際偏差率超過可容忍偏差率的風險很小，總體可以接受。

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　　二、多項選擇題

　　1、注冊會計師在定義抽樣單元時，下列表述中，恰當的有( )。

　　A.在控制測試中，抽樣單元通常能夠提供控制運行證據的一份文件資料、一個記錄或其中一行(P151)

　　B.在細節測試中，抽樣單元可能是一個賬戶余額、一筆交易或交易中的一項記錄，甚至是每個貨幣單元(P161)

　　C.在細節測試中，抽樣單元就是指認定層次的錯報金額

　　D.抽樣單元是指構成總體的個體項目，抽樣單元可能是實物項目，也可能是貨幣單元

　　【答案】ABD

　　2、注冊會計師在控制測試確定樣本規模時，無需考慮的因素是( )。

　　A.可接受的信賴過度風險

　　B.預計總體偏差率

　　C.總體變異性

　　D.可容忍偏差率

　　【答案】ABD

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