一、單項選擇題

　　1、下列環節既征消費稅又征增值稅的是(　)。

　　A.啤酒的批發環節

　　B.金銀首飾的生產環節

　　C.金銀首飾的進口環節

　　D.小汽車的生產環節

　　【答案】D

　　【解析】啤酒消費稅在生產環節征收;金銀首飾消費稅在零售環節征收。

　　2、某汽車廠為增值稅一般納稅人，下設一非獨立核算的門市部，2014年8月該廠將生產的一批汽車移送門市部供銷售，計價160萬元。門市部將其零售，取得含稅銷售額177.22萬元。汽車的消費稅稅率為9%，該項業務應繳納的消費稅額為(　)萬元。

　　A.11.98

　　B.16

　　C.16.60

　　D.13.63

　　【答案】D

　　【解析】汽車廠通過自設非獨立核算門市部銷售自產應稅消費品，應按門市部對外銷售額計算消費稅，由于門市部零售價是含增值稅的價格，需要先換算再計稅，應納稅額=177.22÷(1+17%)×3%=13.63(萬元)

　　3、某企業委托酒廠加工藥酒10箱，該藥酒無同類產品銷售價格，已知委托方提供的原料成本2萬元，受托方墊付輔料成本0.15萬元，另收取的不含增值稅加工費0.4萬元，則該酒廠代收代繳的消費稅(消費稅稅率為10%)為(　)元。

　　A.2550

　　B.2833.33

　　C.3833.33

　　D.2388.88

　　【答案】B

　　【解析】酒廠代收代繳消費稅=(2+0.15+0.4)÷(1-10%)×10%×10000=2833.33(元)

　　4、某商貿公司，2015年10月從國外進口一批白酒(合計5000公斤)，已知該批白酒關稅完稅價格為1000000元，按規定應繳納關稅150000元，白酒的消費稅稅率為20%，定額消費稅為0.5/斤。該批白酒進口環節應繳納的消費稅稅額(　)元。

　　A.288750

　　B.293570

　　C.293750

　　D.239570

　　【答案】C

　　【解析】(1)組成從價計稅價格=(1000000+150000+5000×0.5×2)÷(1-20%)=1443750(元)(2)應繳納消費稅稅額=1443750×20%+5000×0.5×2=293750(元)

　　5、在中國境內設立常駐代表機構，因會計賬簿不健全，不能正確核算收入總額和成本費用，但經費支出總額為150萬元核算是正確的，稅務機關決定按照核定的方法征收企業所得稅，稅務機關核定的利潤率為20%，營業稅稅率為5%，計算該常駐代表機構應繳納的企業所得稅稅額為(　)。

　　A.40萬元

　　B.5萬元

　　C.20萬元

　　D.10萬元

　　【答案】D

　　【解析】應納稅所得額=經費支出總額÷(1-經稅務機關核定的利潤率-營業稅稅率)×經稅務機關核定的利潤率=150÷(1-20%-5%)×20%=40(萬元)應繳納企業所得稅=40×25%=10(萬元)。

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　　【摘要】2016年注冊會計師開始備考，環球網校為考生整理“2016年注冊會計師《稅法》練習題：增值稅”，希望考生在學習知識點的同時有針對性的練習，把知識點與練習題結合在一起學習，下面是環球網校注冊會計師頻道注冊會計師《稅法》供練習，廣大考生能夠打下一個堅實的基礎，在考試的時候遇到類似的問題大家可以得分。

　　二、多項選擇題

　　1、某企業以自產的10噸糧食白酒換進生產材料一批，并取得對方開具的增值稅專用發票，已知同期白酒的最高售價是每噸4萬元，平均售價是每噸3.8萬元，(以上售價均為不含稅價，白酒適用比例稅率20%，定額稅率每斤0.5元)，則下列說法不正確的有(　)。

　　A.該企業可以做進項抵扣

　　B.該企業增值稅的計稅銷售額是40萬元

　　C.該企業就上述業務應繳納消費稅9萬元

　　D.不需要繳納消費稅

　　【答案】BD

　　【解析】納稅人用于換取生產材料的應稅消費品，應當以納稅人同類應稅消費品的最高銷售價格作為計稅依據計算消費稅。應交消費稅=40000×10×20%+10×2000×0.5=90000(元);本企業取得了專用發票，可以做進項抵扣;增值稅的計稅銷售額應該是平均售價，所以增值稅的計稅價格是10×38000=380000(元)

　　2、下列各項不屬于消費稅的征稅范圍的有(　)。

　　A.黃酒

　　B.調味料酒

　　C.木制一次性筷子

　　D.電動汽車

　　【答案】BD

　　【解析】調味料酒、電動汽車不屬于消費稅的征收范圍;黃酒按照酒類稅目征收消費稅。

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