編輯推薦：2019年注冊會計師《審計》章節練習題匯總

一、單項選擇題

1.注冊會計師在執業過程中，出現下列(　)情形，可以作為減責事由。

A.已經遵守執業準則、規則確定的工作程序并保持必要的職業謹慎，但仍未能發現被審計單位會計資料錯誤

B.利害關系人明知會計師事務所出具的報告為不實報告而仍然使用的

C.驗資報告中注明“本報告僅供工商登記使用”

D.為登記時未出資或者未足額出資的出資人出具不實報告，但出資人在登記后已補足出資

2.注冊會計師通過了解認為被審計單位內部控制健全有效，因此注冊會計師決定依賴其內部控制，并對被審計單位的內控進行了簡單的測試，將重大錯報風險評價為低水平，進而實施了相對較為簡略的實質性程序，但之后發現由于被審計單位串通舞弊最終導致有一項影響財務報表的重大舞弊行為沒有查出，于是注冊會計師可能被認為負有(　)的責任。

A.普通過失

B.重大過失

C.推定欺詐

D.欺詐

3.審計人員對被審計單位的應收賬款進行了大量的函證，僅發現一封回函聲稱與被審計單位記錄不同：該企業表示，其僅向被審計單位發出過訂貨單，但隨即就收回了訂貨要求。對此封回函，注冊會計師只看了一半，因為接一個電話而沒有看完，接完電話后誤以為這是一封已看完的回函，便認可了該筆應收賬款的存在性。但后來查清，該筆金額重大的應收賬款是被審計單位虛構的。你認為審計人員的這種作法屬于(　)。

A.重大過失

B.沒有過失

C.普通過失

D.欺詐

4.對注冊會計師而言，如果注冊會計師根本沒有遵循專業準則或沒有按專業準則的基本要求執行審計，應當認定為(　)。

A.普通過失

B.重大過失

C.欺詐

D.推定欺詐

5.在審計中，注冊會計師嚴格按照審計準則執行了必要的程序，并且保持了應有的職業謹慎，仍未能發現庫存現金等資產短缺，此時應認定注冊會計師(　)。

A.負有違約責任

B.沒有過失

C.負有重大過失

D.負有普通過失

二、多項選擇題

1.屬于注冊會計師避免法律訴訟的對策有(　)。

A.建立職業風險基金

B.出具管理建議書

C.審慎選擇被審計單位

D.深入了解被審計單位業務

2.根據相關《司法解釋》的規定，如果會計師事務所能夠證明(　)，不承擔民事責任。

A.已對被審計單位的舞弊跡象提出警告，但沒有在審計業務報告中予以指明

B.已經遵守執業準則、規則確定的工作程序并保持必要的職業謹慎，但仍未能發現被審計單位的會計資料錯誤

C.為登記時未出資或者未足額出資的出資人出具不實報告，并且出資人在登記后仍未補足出資的

D.已經遵照驗資程序進行審核并出具報告，但被審驗單位在注冊登記后抽逃資金

3.在審計業務中，對存貨實施監盤屬于審計準則的基本要求。A注冊會計師在審計某公司財務報表時，沒有對存貨項目實施監盤程序，并出具了無保留意見審計報告。如果注冊會計師協會在例行業務抽查中注意到了這一情況，但并沒有認定A違反審計準則，你認為可能的原因有(　)。

A.A不知道準則中有關監盤的要求

B.被審計單位的存貨余額占資產總額的比例很低

C.未實施監盤可能是受到被審計單位的限制，A注冊會計師并無過失

D.A可能使用了用以替代監盤的其他滿意的替代程序

4.下列說法不正確的有( )。

A.如果被審計單位管理層精心策劃和掩蓋舞弊行為，注冊會計師盡管完全按照審計準則執業，有時也不能發現某項重大舞弊行為，但是注冊會計師仍然存在過失，需要承擔法律責任

B.證券服務機構為證券的發行、上市、交易等證券業務活動制作、出具的審計報告如有虛假記載、誤導性陳述或者重大遺漏，給他人造成損失的，無論何種原因均應當與發行人、上市公司承擔連帶賠償責任

C.只要注冊會計師未查出被審計單位財務報表中的錯報，則必須承擔法律責任

D.注冊會計師明知委托單位的財務報表有重大錯報，卻加以虛偽的陳述，仍出具無保留意見的審計報告，應屬于重大過失

5.A注冊會計師審計甲公司2009年度財務報表，并出具了無保留意見審計報告。其后，甲公司發現小額銀行存款被貪污，因而控告A注冊會計師工作有過失。對此，A注冊會計師提出下列申訴，有效的申訴包括(　)。

A.按照審計準則進行財務報表審計，并不能保證發現所有的錯誤與舞弊，A注冊會計師并無過失

B.A注冊會計師所提供的服務是財務報表審計，不是對錯誤與舞弊的專門審計

C.A注冊會計師未能發現舞弊是因為審計工作底稿是其審計助理人員編制，注冊會計師本人并無過失

D.防止發生和及時發現錯誤與舞弊，是甲公司管理層的責任

答案見尾頁

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編輯推薦：2019年注冊會計師《審計》章節練習題匯總

一、單項選擇題

1.

【正確答案】：B

【答案解析】：選項B是減責事由;A選項是免責事由;C選項是無效免責事由;D選項是免責事由。

2.

【正確答案】：A

【答案解析】：由于被審計單位串通舞弊導致重大舞弊行為沒有查出來，通常認為注冊會計師沒有過失或具有普通過失。

3.

【正確答案】：A

【答案解析】：如果財務報表中存在重大錯報事項，注冊會計師運用常規審計程序通常應予以發現，但因工作疏忽而未能將重大錯報事項查出來一般在訴訟中被解釋為重大過失。

4.

【正確答案】：B

5.

【正確答案】：B

【答案解析】：注冊會計師嚴格遵守了審計準則，且保持了應有的職業謹慎性，那么即使沒有發現錯報，也認定注冊會計師沒有過失，因為注冊會計師審計提供的是合理保證而不是絕對保證。

二、多項選擇題

1.

【正確答案】：ACD

【答案解析】：管理建議書是注冊會計師竭誠為客戶提供服務的具體體現，它并不能減輕注冊會計師的審計責任。

2.

【正確答案】：BD

【答案解析】：《司法解釋》規定：“會計師事務所能夠證明存在以下情形之一的，不承擔民事賠償責任：(一)已經遵守執業準則、規則確定的工作程序并保持必要的職業謹慎，但仍未能發現被審計單位的會計資料錯誤;(二)審計業務所必須依賴的金融機構等單位提供虛假或者不實的證明文件，會計師事務所在保持必要的職業謹慎下仍未能發現其虛假或者不實;(三)已對被審計單位的舞弊跡象提出警告并在審計報告中予以指明;(四)已經遵照驗資程序進行審核并出具報告，但被審驗單位在注冊登記之后抽逃資金;(五)為登記時未出資或者未足額出資的出資人出具不實報告，但出資人在登記后已補足出資。”。

3.

【正確答案】：BD

【答案解析】：注意本題的前提是，審計意見是正確的。如果選項A正確，意味著審計范圍有重大遺漏，與前提矛盾;如果選項C正確，就不應出具無保留意見，與前提矛盾;選項D也是可能的，因為現行審計準則認為監盤程序可能存在滿意的替代程序。

4.

【正確答案】：ABCD

【答案解析】：選項A由于審計中的固有限制影響注冊會計師發現重大錯報的能力，注冊會計師不能對財務報表整體不存在重大錯報獲取絕對保證，對于被審計單位精心策劃和掩蓋的舞弊行為，注冊會計師完全按照審計準則執業也可能沒有發現，此時注冊會計師沒有過失，也不需承擔法律責任。選項B證券服務機構為證券的發行、上市、交易等證券業務活動制作、出具審計報告、資產評估報告、財務顧問報告、資信評級報告或者法律意見書等文件，應當勤勉盡責，對所制作、出具的文件內容的真實性、準確性、完整性進行核查和驗證。其制作、出具的文件有虛假記載、誤導性陳述或者重大遺漏，給他人造成損失的，應當與發行人、上市公司承擔連帶賠償責任，但是能夠證明自己沒有過錯的除外。選項C由于審計測試技術和被審計單位內部控制制度的局限性，不能苛求注冊會計師發現和披露財務報表中的所有錯報。選項D屬于注冊會計師的欺詐行為。

5.

【正確答案】：ABD

【答案解析】：選項 AD是對審計責任和被審計單位管理層和治理層責任的說明，應當選擇。選項B應重點考慮，由于注冊會計師只關注和發現那些對發表審計意見有影響的嚴重錯弊，所以說，注冊會計師審計不是針對錯誤與舞弊的專門審計，選項B正確。運用以前章節的知識，很容易判斷注冊會計師應對其助理人員的工作負責，故選項C錯誤。注冊會計師的審計意見只能合理保證財務報表使用人確定已審報表的可信賴程度，他不是財務報表的保證人。由于審計測試技術和被審計單位內部控制的局限性，注冊會計師只能將財務報表中的重大錯誤舞弊揭露出來。同時被審計單位管理層和治理層本身就應對其編制的財務報表負責。

2019注冊會計師報名已結束，環球網校為廣大考生提供 免費預約短信提醒服務，免費開通該服務后即可收到準確的各省2019年注冊會計師準考證打印提醒，考試時間提醒等信息。

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