考試題型分析

2019年注冊會計師《審計》試題題型為單項選擇題、多項選擇題、簡答題、綜合題。

專業階段考試的題型主要分為三類：

(一)選擇題，重點考察考生的知識理解能力。

(二)簡答(分析)題、計算(分析)題，重點考察考生的基本應用能力。

(三)綜合題、案例分析題，重點考察考生的綜合運用能力。

一、單項選擇題

本題型共25小題，每小題1分，共25分。每小題只有一個正確答案，請從每小題的備選答案中選出一個你認為正確的答案，用鼠標點擊相應的選項。

二、多項選擇題

本題型共10小題，每小題2分，共20分。每小題均有多個正確答案，請從每小題的備選答案中選出你認為正確的答案，用鼠標點擊相應的選項。每小題所有答案選擇正確的得分，不答、錯答、漏答均不得分。

三、簡答題

本題型共6小題36分。其中一道小題可以選用中文或英文解答，請仔細閱讀答題要求。如使用英文解答，須全部使用英文，答題正確的，增加5分。本題型最高得分為41分。

四、綜合題

本題共19分。

習題練習

一、單項選擇題

1.政府審計、內部審計、注冊會計師審計共同構成了審計的監督體系。其中，政府審計與注冊會計師審計在( )方面是基本相似的。

A.審計中取證的權限

B.審計要實現的目標

C.對內部審計的利用

D.審計所依據的準則

【答案】C

【解析】任何一種外部審計在對一個單位進行審計時，都要對其內部審計的情況進行研究，并考慮是否利用內部審計的工作成果。

2.下列關于政府審計與注冊會計師審計的論斷中，正確的是(　)。

A.二者的經費和收入來源相同

B.二者的審計目標基本一致

C.二者都是外部審計，都具有較強的獨立性

D.二者對發現問題的處理方式相同

【答案】C

3.注冊會計師進行年度財務報表審計時，應對被審計單位的內部審計進行了解，并可以利用內部審計的工作成果，這是因為(　)。

A.內部審計和注冊會計師審計在工作上是完全一致的

B.利用內部審計工作成果可以提高注冊會計師的工作效果

C.內部審計的獨立性比注冊會計師審計差

D.內部審計是被審計單位內部控制的重要組成部分

【答案】D

【解析】注冊會計師審計與內部審計盡管存在很大的差別，但是注冊會計師審計作為一種外部審計，在工作中要利用內部審計的工作成果。主要原因有三點內部審計是單位內部控制的一個重要組成部分、內部審計和外部審計在工作上具有一致性、利用內部審計工作成果可以提高工作效率、節約審計費用。

4.注冊會計師審計的技術方法隨時代的不同而不斷發展。下列各階段中，抽樣方法作為審計的一種技術方法開始在注冊會計師審計過程中運用的時間是(　)。

A.18世紀的意大利

B.1844年至20世紀初的英國

C.20世紀初的美國

D.第一次世界大戰以后

【答案】C

【解析】1933年，美國證券法頒布后，審計開始面向社會公眾，審計的范圍擴大到測試相關的內部控制，并以控制測試為基礎進行抽樣審計。

5.中國第一家會計師事務所是(　)。

A.潘序倫會計師事務所

B.正則會計師事務所

C.立信會計師事務所

D.安永會計師事務所

【答案】B

【解析】謝霖先生創辦的中國第一家會計師事務所——正則會計師事務所獲準成立。

6.我國歷史上第一部注冊會計師法規是(　)。

A.《會計師條例》

B.《注冊會計師條例》

C.《會計師暫行章程》

D.《注冊會計師法》

【答案】C

【解析】1918年9月，北洋政府農商部頒布了我國第一部注冊會計師法規——《會計師暫行章程》。

7.1980年12月，標志著我國注冊會計師職業開始復蘇的是財政部發布的(　)。

A.《會計師條例》

B.《中華人民共和國注冊會計師法》

C.《關于成立會計事務所的通知》

D.《關于成立會計顧問處的暫行規定》

【答案】D

8.按照審計的主體不同，審計可以分為(　)。

A.整體審計和局部審計

B.財務報表審計和合規性審計

C.詳細審計和資產負債表審計

D.政府審計、內部審計和注冊會計師審計

【答案】D

【解析】按照審計的主體不同，審計可以分為政府審計、內部審計和注冊會計師審計。

二、多項選擇題

1.下列關于注冊會計師審計與政府審計的提法中，恰當的有(　)。

A.由于政府審計機構屬于國家機關，所以較注冊會計師審計更具有獨立性

B.注冊會計師審計與政府審計在審計目標上是不同的

C.注冊會計師審計和政府審計均屬于外部審計，相對于內部審計而言，具有較強的獨立性

D.注冊會計師審計和政府審計均依據中國注冊會計師審計準則執行審計業務

【答案】BC

【解析】政府審計體現為很強的單項獨立，而注冊會計師審計則體現為雙向獨立，因此注冊會計師審計較政府審計更具獨立性，所以選項A是錯誤的;政府審計依據國家制定的相關準則，注冊會計師依據的是《中華人民共和國會計師法》和《中國注冊會計師審計準則》，所以選項D錯誤。

2.下列有關注冊會計師審計的說法中，正確的有(　)。

A.注冊會計師在執行審計時可以利用內部審計的工作成果

B.注冊會計師審計的獨立體現為雙向獨立

C.注冊會計師審計實提供的是一種有償服務

D.政府審計比注冊會計師審計更具有獨立性

【答案】ABC

【解析】政府審計體現為較強的單向獨立，注冊會計師審計體現為雙向獨立。因此，選項D不正確。

3.政府審計、內部審計、注冊會計師審計共同構成了審計的監督體系。其中，政府審計與注冊會計師審計在(　)方面是不同的。

A.對發現問題的處理方式

B.對內部審計進行了解

C.審計中取證的權限

D.審計要實現的目標

【答案】ACD

【解析】任何一種外部審計在對一個單位進行審計時，都要對其內部審計的情況進行了解，并考慮是否利用內部審計的工作成果。政府審計與注冊會計師審計的區別在于審計目標的不同、審計標準的不同、經費和收入來源的不同、取證權限的不同、發現問題處理方式的不同。

4.下列表述中，正確的有(　)。

A.注冊會計師在審計時，必須了解內部審計的設置和工作情況

B.政府審計是獨立性最強的一種審計，其審計意見更可靠

C.內部審計在審計內容、審計方法等方面與外部審計具有相似之處

D.注冊會計師審計與政府審計所獲取的證據可靠程度是相同的

【答案】AC

【解析】政府審計體現為較強的單向獨立，注冊會計師審計體現為雙向獨立，注冊會計師審計是獨立性最強的一種審計;國家審計機關有權就審計事項向有關單位和個人進行調查，有關單位和個人應如實反映并提供相關資料。而注冊會計師在獲取證據時，很大程度上有賴于被審計單位及相關單位積極配合和協助，對被審計單位沒有強制力。所以兩者的取證權限不同，其獲取的證據可靠程度也不相同。

5.關于注冊會計師審計與其他審計的關系的說法中，下列表述中錯誤的有(　)。

A.內部審計屬于單向獨立，注冊會計師審計屬于雙向獨立，后者獨立性高于前者

B.注冊會計師審計和政府審計在取證權限上存在不同，政府審計有權就審計事項的有關問題向被審計單位和個人進行調查;注冊會計師審計需要獲取被審計單位及其相關單位的配合和協助，沒有行政強制力

C.注冊會計師審計和政府審計的區別主要在于審計目標、審計標準、審計經費和收入來源、取證權限、發現問題的處理方式等方面

D.注冊會計師審計的過程中，可以直接相信內部審計的結論，因為兩者的工作上存在一定的一致性

【答案】AD

【解析】 內部審計為組織內部服務，接受總經理或董事會的領導，獨立性較弱，單向獨立的是政府審計，并不是內部審計。注冊會計師審計的過程中，可以利用內部審計的工作成果，提高工作效率，但是并不能夠直接相信內部審計的結論。

6.二十世紀三四十年代，注冊會計師審計的主要特點有(　)。

A.審計的主要目的是查錯防弊，保護企業資產的安全和完整

B.審計報告使用人是股東和債權人

C.以控制測試為基礎使用抽樣審計

D.審計對象是以資產負債表和損益表為中心的全部財務報表及相關財務資料

【答案】CD

【解析】選項A是1844年到20世紀初，英國注冊會計師審計的主要特點之一，選項B為20世紀初美國注冊會計師審計的主要特點之一。

7.由于審計環境的變化，注冊會計師的審計方法一直隨著審計環境的變化而變化，審計方法包括(　)。

A.報表基礎審計

B.制度基礎審計

C.風險導向審計

D.賬項基礎審計

【答案】BCD

【解析】隨著審計環境的變化，注冊會計師的審計方法一直在隨著環境的變化而變化，包括賬項基礎審計、制度基礎審計和風險導向審計。

8.注冊會計師審計從形成到發展經歷了(　)。

A.政府審計階段

B.詳細審計階段

C.資產負債表審計階段

D.財務報表審計階段

【答案】BCD

【解析】注冊會計師審計從形成到發展經歷了詳細審計階段、資產負債表審計階段、財務報表審計階段。

9.注冊會計師提供的審計業務可以分為(　)。

A.財務報表審計

B.經營審計

C.合規性審計

D.政府審計

【答案】ABC

【解析】注冊會計師提供的審計業務可以分為財務報表審計、經營審計和合規性審計。

10.下列關于審計方法的表述中，正確的有(　)。

A.賬項基礎審計方法是指以控制測試為基礎的抽樣審計

B.制度基礎審計方法是指以控制測試為基礎的抽樣審計

C.風險導向審計方法是以審計風險模型為基礎進行的審計

D.審計方法從賬項基礎審計發展到風險導向審計，都是注冊會計師為了適應審計環境的變化而作出的調整

【答案】BCD

三、簡答題

簡述注冊會計師審計與政府審計的異同點。

【答案】注冊會計師審計與政府審計的相同點相對于審計客體而言，政府審計和注冊會計師審計均是外部審計，都具有較強的獨立性。(1分)

注冊會計師審計與政府審計的不同點

(1)兩者的審計目標不同

①政府審計是對單位的財政收支或者財務收支的真實、合法和效益依法進行的審計;(0.5分)

②注冊會計師審計是注冊會計師對財務報表是否按照適用會計準則和相關會計制度編制進行的審計。(0.5分)

(2)兩者的審計標準不同

①政府審計是審計機關依據《中華人民共和國審計法》和國家審計準則等進行的審計;(0.5分)

②注冊會計師審計是注冊會計師依據《中華人民共和國注冊會計師法》和中國注冊會計師審計準則進行的審計。(0.5分)

(3)兩者的經費或收入來源不同

①政府審計履行職責所必需的經費，應當列入財政預算，由本級人民政府予以保證;(0.5分)

②注冊會計師的審計收入來源于審計客戶，由注冊會計師和審計客戶協商確定。(0.5分)

(4)兩者的取證權限不同

①審計機關有權就審計事項的有關問題向有關單位和個人進行調查，并取得有關證明材料，有關單位和個人應當支持、協助審計機關工作，如實向審計機關反映情況，提供有關證明材料;(0.5分)

②注冊會計師在獲取證據時很大程度上有賴于被審計單位及相關單位的配合和協助，對被審計單位及相關單位沒有行政強制力。(0.5分)

(5)兩者對發現問題的處理方式不同

①審計機關審定審計報告，對審計事項做出評價，出具審計意見書;對違反國家規定的財政收支、財務收支行為，需要依法給予處理、處罰的，在法定職權范圍內做出審計決定或者向有關主管機關提出處理、處罰意見(0.5分)

②注冊會計師對審計過程中發現需要調整和披露的事項只能提請被審計單位調整和披露，沒有行政強制力，如果被審計單位拒絕調整和披露，注冊會計師視情況出具保留意見或否定意見的審計報告。如果審計范圍受到被審計單位或客觀環境的限制，注冊會計師視情況出具保留意見或無法表示意見的審計報告。(0.5分)

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