1、甲公司有一幢辦公樓，原值3600萬元，已計提折舊為1400萬元，已計提減值準備200萬元。該辦公樓內原有4部電梯，原值360萬元，未單獨確認為固定資產。2013年12月，甲公司采用出包方式改造辦公樓4部電梯，決定更換4部電梯。支付的新電梯購買價款為640萬元(含增值稅稅額，適用的增值稅稅率為17%)，另發生安裝費用20萬元，以銀行存款支付，舊電梯的回收價格為40萬元，款項尚未收到。電梯安裝完畢達到預定可使用狀態時辦公樓新的成本為()萬元。

A.2560

B.2580

C.2450

D.2460

【答案】D

【解析】被替換舊電梯的賬面價值=360-1400×360/3600-200×360/3600=200(萬元)，電梯安裝完畢達到預定使用狀態時辦公樓新的成本=(3600-1400-200)-200+640+20=2460(萬元)，由于安裝完成后，其計入房屋原值，屬于不動產，因此相應進項稅額不能抵扣。

2、某企業為延長甲設備的使用壽命，2013年10月份對其進行改良，11月份完工，改良時發生相關支出共計32萬元，估計能使甲設備延長使用壽命3年。根據2013年10月末的賬面記錄，甲設備的原賬面原價為200萬元，采用直線法計提折舊，使用年限為5年，預計凈殘值為0，已使用兩年，已提減值準備30萬元(假設減值未影響原折舊的計提)。被替換部分的賬面原值為50萬元。不考慮其他因素，回答下列問題。

(1)2013年10月，固定資產轉入改良時“在建工程”的入賬價值是()。

A.160萬元

B.120萬元

C.90萬元

D.200萬元

【答案1】C

【解析】轉入“在建工程”科目的金額=200-200/5×2-30=90(萬元)

(2)2013年11月，改良完成后固定資產入賬價值為()。

A.182萬元

B.99.5萬元

C.150萬元

D.32萬元

【答案2】B

【解析】改良完成后固定資產入賬價值=90+32-(50-50/5×2-30×50/200)=99.5(萬元)。

3、2011年12月10日，甲公司購入一臺不需安裝的辦公設備，原價64萬元，預計使用10年，凈殘值4萬元，采用年限平均法按月計提折舊。2013年12月10日，甲公司決定處置該設備，并與A企業簽訂一份不可撤銷的轉讓協議，約定于2014年10月31日按43萬元轉讓該設備，預計將發生清理費3萬元。此前，該設備未發生減值。2014年6月30日，該設備公允價值為38萬元，預計清理費2萬元，發生了減值跡象。2014年9月20日，甲公司啟動一個新項目，決定重新啟用該設備，并與A企業達成和解協議，當天該設備可收回金額為35萬元。假設難以合理估計該設備未來現金流量現值，減值后不改變其經濟利益實現方式(折舊年限和折舊方法不變，但原凈殘值為0)。

要求：根據上述材料，回答下列2小題。

1.下列關于該辦公設備會計處理的表述中，正確的有()。

A.2013年該辦公設備應確認減值損失12萬元

B.2014年3月31日該辦公設備的賬面價值為38.5萬元

C.2014年6月30日該辦公設備應確認減值損失4萬元

D.2014年6月30日該辦公設備的賬面價值為40萬元

【答案1】AD

【解析】2013年12月10日轉為持有待售固定資產：賬面價值=64-24×0.5=52(萬元);新凈殘值=43-3=40(萬元);資產減值損失=52-40=12(萬元);2013年12月31日該辦公設備的賬面價值為40萬元，2014年1月后不再計提折舊。2014年3月31日該辦公設備的賬面價值為40萬元，選項B錯誤。選項C，2014年6月30日該辦公設備不應確認減值損失。

2.下列關于該辦公設備2014年9月20日會計處理的表述中，錯誤的有()。

A.該辦公設備應確認減值損失1萬元

B.該辦公設備應確認減值損失5.2萬元

C.該辦公設備應確認減值損失1.5萬元

D.該辦公設備的賬面價值為35萬元

【答案2】ACD

【解析】2014年9月20日停止待售，可收回金額=35萬元;計算假設沒有劃分為待售的賬面價值：2014年6月30日賬面價值=64-30×0.5=49(萬元)，減值準備=49-可收回金額36=13(萬元)，減值后月折舊額=36/90(7年半)=0.4(萬元)，2014年9月20日賬面價值=36-3×0.4=34.8(萬元);按二者中的較低者34.8萬元計價，應確認減值損失=賬面價值40-較低者34.8=5.2(萬元);賬面價值為34.8萬元，選項B正確，選項ACD錯誤。