1、下列各項關于內(nèi)部控制評價工作組開展現(xiàn)場檢查測試所采用方法的表述中，錯誤的是( )。

A.實地查驗是一個適合于企業(yè)層面評價的方法

B.審閱與檢查是一個適合于業(yè)務層面評價的方法

C.個別訪談是一個適合于企業(yè)層面和業(yè)務層面評價的方法

D.抽樣是從樣本庫抽取一定數(shù)量的樣本，進行控制測試，以獲取有關控制的運行情況

【答案】A

【解析】“實地查驗。這是一個用于業(yè)務層面評價的方法”，所以A錯誤。“個別訪談通常用于企業(yè)層面與業(yè)務層面評價的階段。”C正確。“審閱與檢查。這也是在業(yè)務層面評價的常用方法，”B正確。“抽樣是從樣本庫中抽取一定數(shù)量的樣本，進行控制測試，以獲取有關控制的運行狀況。”D正確。P329.

2、下列關于內(nèi)部控制評價的說法中，正確的是()。

A.企業(yè)可以聘請一家會計師事務所為其提供內(nèi)部控制審計服務和內(nèi)部控制自我評價服務

B.企業(yè)內(nèi)部控制評價工作組應根據(jù)現(xiàn)場測試獲取的證據(jù)，對內(nèi)部控制缺陷進行最終認定

C.評價報告在提交內(nèi)部控制評價部門前需要得到被評價單位相關責任人簽字確認

D.企業(yè)內(nèi)部控制評價工作組對內(nèi)部控制評價報告的真實性負責

【答案】C

【解析】如果企業(yè)決定利用外聘會計師事務所為其提供內(nèi)部控制評價服務，根據(jù)《基本規(guī)范》的要求，該事務所不應同時為企業(yè)提供內(nèi)部控制的審計服務，因而A不對;對于重大缺陷和重要缺陷的整改方案，應向董事會(審計委員會)、監(jiān)事會或經(jīng)理層報告并審定，可見企業(yè)內(nèi)部控制評價工作組無權對內(nèi)部控制缺陷進行最終認定，B選項不對;企業(yè)內(nèi)部控制評價工作組應當建立評價質(zhì)量交叉復核制度，有關評價報告應由評價工作組負責人嚴格審核確認，與被評價單位進行通報，在提交內(nèi)部控制評價部門或機構前得到被評價單位相關責任人簽字確認，因而C正確。企業(yè)董事會應當對內(nèi)部控制評價報告的真實性負責，而不是企業(yè)內(nèi)部控制評價工作組，因而D選項錯誤。

3、企業(yè)進行內(nèi)部控制評價時，發(fā)現(xiàn)采購部門的部分采購項目未按制度規(guī)定進行公開招標。按照內(nèi)部控制缺陷的本質(zhì)分類，這種缺陷屬于()。

A.一般缺陷

B.運行缺陷

C.重要缺陷

D.設計缺陷

【答案】B

【解析】按照內(nèi)部控制本質(zhì)上的不同，可以把內(nèi)部控制缺陷分為設計缺陷和運行缺陷。設計缺陷是指企業(yè)缺少為實現(xiàn)控制目標的必須控制，或現(xiàn)存的控制并不合理及未能滿足控制目標。例如，“未建立定期的現(xiàn)金盤點程序”即屬于控制設計問題。設計缺陷既可以是系統(tǒng)的設計缺陷，也可以是系統(tǒng)外手工控制的設計缺陷。而運行缺陷是指設計合理及有效的內(nèi)部控制，但在運作上沒有被正確地執(zhí)行。這包括不恰當?shù)娜藛T執(zhí)行，未按設計的方式運行，如頻率不當?shù)取＠纾?ldquo;物資采購申請金額已超其采購權限，卻未向上級公司申請安排大宗物品采購”(這存在權限管理規(guī)定，卻未在實際操作中妥善執(zhí)行)。

4、下面關于企業(yè)內(nèi)部控制評價報告的說法中，錯誤的是()。

A.企業(yè)應當以12月31日作為年度內(nèi)部控制評價報告的基準日

B.企業(yè)應當于基準日后4個月內(nèi)報出內(nèi)部控制評價報告

C.內(nèi)部控制評價報告應當報經(jīng)總經(jīng)理辦公會批準后對外披露或報送相關部門

D.內(nèi)部控制評價報告中應包括董事會對內(nèi)部控制報告真實性的聲明

【答案】C

【解析】內(nèi)部控制評價報告應當報經(jīng)董事會或類似權力機構批準后對外披露或報送相關部門。企業(yè)內(nèi)部控制評價部門應當關注自內(nèi)部控制評價報告基準日至內(nèi)部控制評價報告發(fā)出日之間是否發(fā)生影響內(nèi)部控制有效性的因素，并根據(jù)其性質(zhì)和影響程度對評價結論進行相應調(diào)整。企業(yè)應當以12月31日作為年度內(nèi)部控制評價報告的基準日，并于基準日后4個月內(nèi)報出內(nèi)部控制評價報告。《評價指引》要求企業(yè)在評價報告中至少披露以下8項內(nèi)容，其中第一項目就是：董事會對內(nèi)部控制報告真實性的聲明。因而D選項正確。

多項選擇題

1、下列各項關于內(nèi)部控制缺陷的說法中，錯誤的有()

A.重大缺陷應當由董事會予以最終認定

B.內(nèi)部控制缺陷分為設計缺陷和執(zhí)行缺陷

C.重要缺陷的整改方案都應向管理層報告并審定

D.重要缺陷會影響企業(yè)內(nèi)部控制的整體有效性，應當引起董事會的重視

【答案】CD

【解析】重大缺陷應當由董事會予以最終認定，A正確。按照內(nèi)部控制本質(zhì)上的不同，可以把內(nèi)部控制缺陷分為設計缺陷和運行缺陷，所以B正確。對于重大缺陷和重要缺陷的整改方案，應向董事會(審計委員會)、監(jiān)事會或經(jīng)理層報告并審定，因而C錯誤。重大缺陷(也稱實質(zhì)性漏洞)，可能嚴重影響內(nèi)部整體控制的有效性，進而導致企業(yè)無法及時防范或發(fā)現(xiàn)嚴重偏離整體控制目標的情形。重要缺陷嚴重程度低于重大缺陷，但導致企業(yè)無法及時防范或發(fā)現(xiàn)嚴重偏離整體控制目標的嚴重程度依然重大，因而D錯誤。