1、下列與企業層面控制相關說法中，錯誤的有(　　)。

A.企業層面控制通常不局限于某個具體認定，因此無法及時防止或發現一個或多個相關認定中存在的重大錯報

B.如果一項企業層面控制足以應對已評估的重大錯報風險，注冊會計師可能不必測試與該風險相關的其他控制

C.注冊會計師無須考慮對重大錯報是否能夠被及時防止或發現的可能性有間接影響的企業層面控制

D.注冊會計師對企業層面控制的評價，可能增加或減少本應對其他控制所進行的測試

【答案】AC

【解析】選項A中，某些企業層面控制本身能精確到足以及時防止或發現一個或多個相關認定中存在的重大錯報。選項C中，某些企業層面控制，對重大錯報是否能夠被及時防止或發現的可能性有重要影響，雖然這種影響是間接的，但這些控制可能影響注冊會計師擬測試的其他控制及其對其他控制所執行程序的性質、時間安排和范圍，注冊會計師應當予以考慮。

2、下列有關注冊會計師識別重要賬戶、列報及其相關認定的說法中，正確的有(　　)。

A.注冊會計師應當將超過財務報表整體重要性的賬戶認定為重要賬戶

B.識別重要賬戶、列報及其相關認定時，注冊會計師不應考慮控制的影響

C.在財務報表審計和內部控制審計中識別的重要賬戶、列報及其相關認定應當相同

D.以前年度審計中識別的錯報會影響注冊會計師對某賬戶是否屬于重要賬戶的評估

【答案】BCD

【解析】選項A中，一個賬戶或列報的金額超過財務報表整體重要性，并不必然表明其屬于重要賬戶或列報，因為注冊會計師還需要考慮定性的因素。

3、下列有關在內部控制審計中實施穿行測試的說法中，正確的有(　　)。

A.在實施穿行測試時，注冊會計師不應利用他人的工作

B.注冊會計師首次接受委托執行內部控制審計，通常會對所有流程實施穿行測試

C.對每個重要流程，注冊會計師通常選取一筆交易或事項實施穿行測試

D.在實施穿行測試時，注冊會計師應當詢問相關人員對既定程序和控制規定的了解

【答案】CD

【解析】選項A中，在實施穿行測試時，可以利用他人的工作。選項B中，注冊會計師首次接受委托執行內部控制審計，通常預期會對重要流程實施穿行測試。

4、下列有關注冊會計師選取擬測試的控制的說法中，正確的是(　　)。

A.在選擇關鍵控制時，注冊會計師需要考慮控制的運行是否足夠精確

B.每個重要賬戶、認定和重大錯報風險至少應當有一個對應的關鍵控制

C.注冊會計師選擇測試的關鍵控制不應少于管理層在執行內部控制自我評價時選擇測試的控制

D.注冊會計師沒有責任對單項控制的有效性發表意見

【答案】ABD

【解析】選項C中，企業管理層在執行內部控制自我評價時選擇測試的控制，可能多于注冊會計師認為為了評價內部控制的有效性有必要測試的控制。管理層的這種決定，不影響注冊會計師的控制測試決策，注冊會計師只需要測試那些對形成內部控制審計意見有重大影響的控制。