1、下列有關(guān)控制測試的時間安排的說法中，錯誤的是(　　)。

A.對控制有效性測試的實施時間越接近基準日，提供的控制有效性的審計證據(jù)越有力

B.如果被審計單位對控制作出改變，注冊會計師認為新的控制能夠滿足控制的相關(guān)目標，則不再需要測試被取代的控制的設計和運行有效性

C.將期中測試結(jié)果前推至基準日時，擬對相關(guān)控制取得的保證程度越高，針對剩余期間需獲取的補充審計證據(jù)越多

D.在整合審計中，注冊會計師控制測試所涵蓋的期間應盡量與財務報表審計中擬信賴內(nèi)部控制的期間保持一致

【答案】B

【解析】選項B中，如果被審計單位為了提高控制效果和效率或整改控制缺陷而對控制作出改變，注冊會計師應當考慮這些變化并適當予以記錄。如果注冊會計師認為新的控制能夠滿足控制的相關(guān)目標，而且新控制已運行足夠長的時間，足以使注冊會計師通過實施控制測試評估其設計和運行的有效性，則注冊會計師不再需要測試被取代的控制的設計和運行有效性。

2、下列有關(guān)內(nèi)部控制審計和財務報表審計的說法中，錯誤的是(　　)。

A.對于同一財務報表，在內(nèi)部控制審計和財務報表審計中運用的重要性水平應當相同

B.在財務報表審計和內(nèi)部控制審計中，注冊會計師都需要了解并測試與審計相關(guān)的內(nèi)部控制

C.在整合審計中，控制測試的時間安排盡量同時滿足內(nèi)部控制審計和財務報表審計的要求

D.實施內(nèi)部控制審計時，注冊會計師需要重點考慮財務報表審計中發(fā)現(xiàn)的財務報表錯報，考慮這些錯報對評價內(nèi)控有效性的影響

【答案】B

【解析】選項B中，在財務報表審計中，針對評估的認定層次重大錯報風險，注冊會計師可能選擇采用實質(zhì)性方案或綜合性方案。如果采用實質(zhì)性方案，注冊會計師可以不測試內(nèi)部控制的運行有效性;如果采用綜合性方案，注冊會計師綜合運用控制測試和實質(zhì)性程序，因而需要測試內(nèi)部控制的運行有效性。

多項選擇題

1、下列有關(guān)內(nèi)部控制審計的說法中，錯誤的是(　　)。

A.實施內(nèi)部控制審計時，注冊會計師對企業(yè)內(nèi)部控制評價報告發(fā)表審計意見

B.注冊會計師通常僅測試基準日的內(nèi)部控制，以對特定基準日內(nèi)部控制的有效性發(fā)表意見

C.注冊會計師應當對財務報告內(nèi)部控制的有效性發(fā)表審計意見，而無須考慮除財務報告內(nèi)部控制之外的其他控制

D.建立健全和有效實施內(nèi)部控制，評價內(nèi)部控制的有效性是企業(yè)董事會的責任

【答案】ABC

【解析】選項A中，注冊會計師是對財務報告內(nèi)部控制的有效性直接發(fā)表審計意見，并非是對企業(yè)內(nèi)部控制評價報告發(fā)表審計意見。選項B中，注冊會計師對特定基準日內(nèi)部控制的有效性發(fā)表意見，并不意味著注冊會計師只測試基準日這一天的內(nèi)部控制，而是需要考察足夠長一段時間內(nèi)部控制設計和運行的情況。選項C中，注冊會計師應當對財務報告內(nèi)部控制的有效性發(fā)表審計意見，并對內(nèi)部控制審計過程中注意到的非財務報告內(nèi)部控制的重大缺陷，在內(nèi)部控制審計報告中增加“非財務報告內(nèi)部控制重大缺陷描述段”予以披露。

2、下列各項中，屬于與控制相關(guān)的風險的影響因素的有(　　)。

A.該項控制是人工控制還是自動化控制

B.自上次審計以來控制或流程是否發(fā)生變化

C.該項控制在運行過程中依賴判斷的程度

D.該項控制的性質(zhì)及其執(zhí)行頻率

【答案】ABCD