1、下列各項(xiàng)中，注冊會(huì)計(jì)師在評價(jià)內(nèi)部審計(jì)的客觀性時(shí)需要考慮的是(　　)。

A.內(nèi)部審計(jì)的活動(dòng)是否經(jīng)過適當(dāng)?shù)谋O(jiān)督和復(fù)核

B.被審計(jì)單位是否存在有關(guān)內(nèi)部審計(jì)人員的任用和培訓(xùn)政策

C.內(nèi)部審計(jì)是否具有與其履行職責(zé)相應(yīng)的組織地位

D.被審計(jì)單位是否存在適當(dāng)?shù)膶徲?jì)手冊

【答案】C

【解析】本題非常經(jīng)典，選項(xiàng)A屬于評價(jià)“內(nèi)部審計(jì)人員在執(zhí)行工作時(shí)是否可能保持應(yīng)有的職業(yè)關(guān)注”的范疇;選項(xiàng)B屬于評價(jià)“內(nèi)部審計(jì)人員的專業(yè)勝任能力”的范疇;選項(xiàng)D屬于評價(jià)“內(nèi)部審計(jì)人員在執(zhí)行工作時(shí)是否可能保持應(yīng)有的職業(yè)關(guān)注”的范疇。

2、下列各項(xiàng)中，注冊會(huì)計(jì)師評價(jià)內(nèi)部審計(jì)的客觀性時(shí)通常不需要考慮的是( )。

A.被審計(jì)單位是否存在有關(guān)內(nèi)部審計(jì)人員培訓(xùn)的政策

B.治理層是否監(jiān)督與內(nèi)部審計(jì)相關(guān)的人事決策

C.管理層是否根據(jù)內(nèi)部審計(jì)的建議采取行動(dòng)

D.內(nèi)部審計(jì)人員是否不承擔(dān)任何相互沖突的責(zé)任

【答案】A

【解析】選項(xiàng)A屬于典型的評價(jià)“內(nèi)部審計(jì)人員的專業(yè)勝任能力”的范疇，同學(xué)們需要訓(xùn)練有素，在干擾項(xiàng)中準(zhǔn)確識(shí)別。

多項(xiàng)選擇題

1、下列各項(xiàng)審計(jì)工作中，注冊會(huì)計(jì)師不能利用內(nèi)部審計(jì)工作的有(　　)。

A.評估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)

B.確定重要性水平

C.確定控制測試的樣本規(guī)模

D.評估會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)估計(jì)

【答案】ABCD

【解析】內(nèi)部審計(jì)的自主程度和客觀性無法達(dá)到注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)所要求的水平，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)對與財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)有關(guān)的所有重大事項(xiàng)獨(dú)立作出職業(yè)判斷，不應(yīng)完全依賴內(nèi)部審計(jì)工作，如評估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)、確定重要性水平、確定樣本規(guī)模、評估會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)估計(jì)等。

2、在確定是否可以利用內(nèi)部審計(jì)工作時(shí)，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮的因素有(　　)。

A.內(nèi)部審計(jì)人員與注冊會(huì)計(jì)師溝通的充分性

B.內(nèi)部審計(jì)人員的組織地位和薪酬水平

C.內(nèi)部審計(jì)人員在執(zhí)行工作時(shí)的職業(yè)關(guān)注

D.內(nèi)部審計(jì)人員在評估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)和確定重要性水平方面具備的專業(yè)勝任能力

【答案】AC

【解析】選項(xiàng)B中，內(nèi)部審計(jì)人員的薪酬水平并非注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮的因素;選項(xiàng)D中，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)對與財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)有關(guān)的所有重大事項(xiàng)獨(dú)立作出職業(yè)判斷，如評估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)、確定重要性水平等。

3、在評價(jià)內(nèi)部審計(jì)工作時(shí)，注冊會(huì)計(jì)師通常需要考慮的因素有(　　)。

A.內(nèi)部審計(jì)工作是否由經(jīng)過充分技術(shù)培訓(xùn)且精通業(yè)務(wù)的人員擔(dān)任

B.內(nèi)部審計(jì)是否能夠獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)

C.內(nèi)部審計(jì)結(jié)論是否適當(dāng)

D.內(nèi)部審計(jì)發(fā)現(xiàn)的例外或異常事項(xiàng)是否得到適當(dāng)解決

【答案】ABCD

4、在確定對內(nèi)部審計(jì)工作實(shí)施的審計(jì)程序時(shí)，注冊會(huì)計(jì)師通常需要考慮的因素有(　　)。

A.相關(guān)領(lǐng)域的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)

B.對內(nèi)部審計(jì)工作的總體評估

C.對擬利用的內(nèi)部審計(jì)工作的評價(jià)

D.是否需要在審計(jì)報(bào)告中提及內(nèi)部審計(jì)工作

【答案】ABC

【解析】注冊會(huì)計(jì)師對內(nèi)部審計(jì)特定工作實(shí)施審計(jì)程序時(shí)應(yīng)當(dāng)考慮：(1)對相關(guān)領(lǐng)域的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的評估;(2)對內(nèi)部審計(jì)的評估;(3)對內(nèi)部審計(jì)人員特定工作的評價(jià)。選項(xiàng)D中，注冊會(huì)計(jì)師對發(fā)表的審計(jì)意見獨(dú)立承擔(dān)責(zé)任，這種責(zé)任并不因利用內(nèi)部審計(jì)人員的工作而減輕。

綜合題

A注冊會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)甲集團(tuán)公司2013年度財(cái)務(wù)報(bào)表，A注冊會(huì)計(jì)師制定了甲集團(tuán)公司總體審計(jì)策略，部分內(nèi)容摘錄如下：

甲集團(tuán)公司內(nèi)部審計(jì)部門于2013年測試了集團(tuán)層面控制的運(yùn)行有效性。A注冊會(huì)計(jì)師擬信賴集團(tuán)層面控制，通過與內(nèi)部審計(jì)人員討論和閱讀內(nèi)部審計(jì)報(bào)告，評價(jià)了內(nèi)部審計(jì)人員的測試工作，擬利用其測試結(jié)果，并認(rèn)為該工作足以實(shí)現(xiàn)審計(jì)目。

要求：

假定不考慮其他條件，指出A注冊會(huì)計(jì)師的處理是否恰當(dāng)。如不恰當(dāng)，簡要說明理由。

【答案】否

A注冊會(huì)計(jì)師沒有/還應(yīng)當(dāng)實(shí)施審計(jì)程序以確定該內(nèi)部審計(jì)工作是否足以實(shí)現(xiàn)審計(jì)目的。