1、關于注冊會計師對被審計單位違反法律法規行為的審計責任，下列說法中，正確的是(　　)。

A.注冊會計師有責任發現被審計單位所有的違反法律法規行為

B.針對通常對決定財務報表中的重大金額和披露有直接影響的法律法規的規定，注冊會計師應當獲取被審計單位遵守這些規定的充分、適當的審計證據

C.注冊會計師沒有責任專門實施審計程序以發現被審計單位的違反法律法規行為

D.對被審計單位的違反法律法規行為，注冊會計師應當在審計報告中予以反映

【答案】B

【解析】選項A中，注冊會計師沒有責任發現所有的違反法律法規行為;選項C中，針對第一類法律法規，注冊會計師應當就被審計單位遵守這些法律法規的規定獲取充分、適當的審計證據;選項D中，違反法律法規行為對財務報表有重大影響，注冊會計師應根據被審計單位在財務報表中是否恰當反映確定對審計意見的影響。

2、下列審計程序中，通常不能識別被審計單位違反法律法規行為的是(　　)。

A.向管理層、內部或外部法律顧問詢問訴訟、索賠及評估情況

B.獲取來自管理層關于被審計單位不存在違反法律法規行為的書面聲明

C.對營業外支出中的罰款及滯納金支出實施細節測試

D.閱讀董事會和管理層的會議紀要

【答案】B

【解析】獲取書面聲明可以提供必要的審計證據，然而，書面聲明本身并不提供充分、適當的審計證據，通常不能識別被審計單位違反法律法規的行為。

3、下列各項中，不屬于被審計單位需要遵守的第一類法律法規的是(　　)。

A.社會保險法

B.環境保護法

C.增值稅法

D.企業年金管理辦法

【答案】B

【解析】選項B中，環境保護法屬于第二類法律法規，即對決定財務報表中的金額和披露沒有直接影響;遵守這些法律法規對被審計單位的經營活動、持續經營能力或避免大額罰款至關重要;違反這些法律法規，可能對財務報表產生重大影響的。選項A、選項C和選項D均屬于對決定財務報表中的重大金額和披露有直接影響的第一類法律法規。

4、下列有關財務報表審計中對法律法規的考慮的說法中，錯誤的是(　　)。

A.注冊會計師沒有責任防止被審計單位違反法律法規

B.注冊會計師有責任實施特定的審計程序，以識別和應對可能對財務報表產生重大影響的違反法律法規行為

C.注冊會計師通常采用書面形式與被審計單位治理層溝通審計過程中注意到的有關違反法律法規的事項

D.如果被審計單位存在對財務報表有重大影響的違反法律法規行為，且未能在財務報表中得到充分反映，注冊會計師應當發表保留意見或否定意見

【答案】B

【解析】注冊會計師并不需要實施特定程序去應對可能對財務報表產生重大影響的違反法律法規行為，選項B錯誤。

多項選擇題

1、如果識別出被審計單位違反法律法規的行為，下列各項程序中，注冊會計師應當實施的有(　　)。

A.評價識別出的違反法律法規行為對注冊會計師風險評估的影響

B.評價被審計單位書面聲明的可靠性

C.就識別出的所有違反法律法規行為與治理層進行溝通

D.了解違反法律法規行為的性質及其發生的環境

【答案】ABD

【解析】選項C中，不必與治理層溝通明顯不重要的違反法律法規行為依據。本題非常經典，每個選項都值得同學們仔細推敲。

2、下列有關注冊會計師對被審計單位違反法律法規行為的考慮中，錯誤的有(　　)。

A.在考慮被審計單位是否遵守了相關法律法規時，注冊會計師應當依據自身經驗和職業判斷

B.某些法律法規可能對決定財務報表中的重大金額和披露沒有直接影響，但違反這些法律法規，可能對財務報表產生重大影響，注冊會計師也要就被審計單位對這些法律法規的遵守情況獲取充分、適當的審計證據

C.如果根據判斷認為需要溝通的違反法律法規行為是故意和重大的，注冊會計師應當就此盡快向被審計單位管理層通報

D.如果懷疑違反法律法規行為涉及管理層或治理層，注冊會計師應當向被審計單位以外的監管機構和執法機構等相關機構或人員通報

【答案】ABCD

【解析】選項A中，被審計單位某項行為是否違法法律法規最終只能由法院作出判決，不能由注冊會計師作出職業判斷;選項B中，針對這種情況，注冊會計師的責任僅限于實施特定的審計程序，以有助于識別可能對財務報表產生重大影響的違反這些法律法規的行為;選項C中，注冊會計師應當向被審計單位治理層通報;選項D中，注冊會計師應當是向被審計單位審計委員會或監事會等更高層級的機構通報。