A注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)工作底稿中記錄了處理錯(cuò)報(bào)的相關(guān)情況，部分內(nèi)容摘錄如下：

(2)A注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)現(xiàn)甲集團(tuán)公司銷售副總經(jīng)理挪用客戶回款50萬元，就該事項(xiàng)與總經(jīng)理和治理層進(jìn)行了溝通，因管理層已同意調(diào)整該錯(cuò)報(bào)并對(duì)相關(guān)內(nèi)部控制缺陷進(jìn)行整改，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師未再執(zhí)行其他審計(jì)工作。要求：針對(duì)第(2)項(xiàng)，假定不考慮其他條件，指出A注冊(cè)會(huì)計(jì)師做法是否恰當(dāng)，如不恰當(dāng)，簡(jiǎn)要說明理由并提出改進(jìn)建議

【正確答案】不恰當(dāng)。

理由：該錯(cuò)報(bào)涉及較高層級(jí)的管理層舞弊。

改進(jìn)建議：注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)采取下列措施: ①重新評(píng)估舞弊導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn);②考慮重新評(píng)估的結(jié)果對(duì)審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍的影響;③重新考慮此前獲取的審計(jì)證據(jù)的可靠性。

綜合題

A注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)工作底稿中記錄了評(píng)估錯(cuò)報(bào)及處理重大事項(xiàng)的情況，摘錄如下：

(1)審計(jì)項(xiàng)目組獲取的證據(jù)表明，甲公司負(fù)責(zé)采購(gòu)的副總經(jīng)理可能存在舞弊行為，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師與甲公司相關(guān)人員溝通了該情況，溝通對(duì)象為總經(jīng)理、負(fù)責(zé)財(cái)務(wù)的副總經(jīng)理和內(nèi)部審計(jì)部經(jīng)理。

(2)審計(jì)項(xiàng)目組發(fā)現(xiàn)銷售副總經(jīng)理挪用客戶回款50萬元，就該事項(xiàng)與總經(jīng)理和治理層進(jìn)行了溝通，因管理層已同意調(diào)整該錯(cuò)報(bào)并對(duì)相關(guān)內(nèi)部控制缺陷進(jìn)行整改，審計(jì)項(xiàng)目組未再執(zhí)行其他審計(jì)工作。

(3)審計(jì)項(xiàng)目組獲取的證據(jù)表明，甲公司下屬子公司中處于較低職位的財(cái)務(wù)部員工挪用公款，考慮到相關(guān)金額小于明顯微小錯(cuò)報(bào)臨界值，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為無須與管理層進(jìn)行溝通;

(4)審計(jì)項(xiàng)目組基于對(duì)由于舞弊導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的考慮以及實(shí)施審計(jì)測(cè)試的結(jié)果，認(rèn)為甲公司表明存在重大且廣泛的舞弊風(fēng)險(xiǎn)，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師考慮是否需要向?qū)徲?jì)業(yè)務(wù)委托人或監(jiān)管機(jī)構(gòu)報(bào)告。

要求：假定不考慮其他條件，指出審計(jì)項(xiàng)目組的處理是否存在不當(dāng)之處。如存在，簡(jiǎn)要說明理由。

【答案】

(1)是

針對(duì)舞弊跡象與甲公司溝通時(shí)，應(yīng)確定擬溝通的適當(dāng)層級(jí)的管理層,通常情況下,適當(dāng)層級(jí)的管理層至少要比涉嫌舞弊人員高出一個(gè)級(jí)別。注冊(cè)會(huì)計(jì)師不應(yīng)與負(fù)責(zé)財(cái)務(wù)的副總經(jīng)理和內(nèi)部審計(jì)部經(jīng)理溝通，應(yīng)與治理層溝通。

(2)是

該錯(cuò)報(bào)涉及較高層級(jí)的管理層舞弊，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)采取下列措施:(1)重新評(píng)估舞弊導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn);(2)考慮重新評(píng)估的結(jié)果對(duì)審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍的影響;(3)重新考慮此前獲取的審計(jì)證據(jù)的可靠性。

(3)是

注冊(cè)會(huì)計(jì)師已獲取的證據(jù)表明存在或可能存在舞弊時(shí)，盡快提請(qǐng)適當(dāng)層級(jí)的管理層關(guān)注，即使該事項(xiàng)可能被認(rèn)為不重要。

(4)是

注冊(cè)會(huì)計(jì)師還應(yīng)當(dāng)考慮在法律法規(guī)允許的情況下，是否解除業(yè)務(wù)約定。