1、如果被審計單位某銀行賬戶的銀行對賬單余額與銀行存款日記賬余額不符，最有效的審計程序是(　　)。

A.檢查該銀行賬戶的銀行存款余額調節表

B.重新測試相關的內部控制

C.檢查銀行存款日記賬中記錄的資產負債表日前后的收付情況

D.檢查銀行對賬單中記錄的資產負債表日前后的收付情況

【答案】A

【解析】取得銀行存款余額調節表，檢查調節表中加計數是否正確，調節后銀行存款日記賬余額與銀行對賬單余額是否一致;這一程序是注冊會計師獲取證實銀行存款賬戶余額是否正確的審計證據的最有效審計程序。

2、注冊會計師在檢查被審計單位2011年12月31日的銀行存款余額調節表時，發現下列調節事項，其中有跡象表明性質或范圍不合理的是(　　)。

A.“銀行已收、企業未收”項目包含一項2011年12月31日到賬的應收賬款，被審計單位尚未收到銀行的收款通知

B.“企業已付、銀行未付”項目包含一項被審計單位于2011年12月31日提交的轉賬支付申請，用于支付被審計單位2011年12月份的電費

C.“企業已收、銀行未收”項目包含一項2011年12月30日收到的退貨款，被審計單位已將供應商提供的支票提交銀行

D.“銀行已付、企業未付”項目包含一項2011年11月支付的銷售返利，該筆付款已經總經理授權，但由于經辦人員未提供相關單據，會計部門尚未入賬

【答案】D

【解析】選項D中，由于經辦人員未提供相關單據，導致企業未及時入賬，是內部工作流程問題所致，不屬于“未達賬項”。借助本題的四個選項，同學們需要再次深化對四種調節事項的理解。

3、下列有關注冊會計師對銀行存款余額調節表實施的審計程序中，不恰當的是(　　)。

A.了解并評價銀行存款余額調節表的編制和復核過程

B.核對被審計單位銀行存款日記賬與銀行對賬單余額是否調節一致

C.核對銀行存款余額調節表中銀行對賬單余額是否與銀行詢證函回函一致

D.檢查被審計單位已收而銀行未收的大額款項在資產負債表日后銀行存款日記賬上的相關記錄

【答案】D

【解析】選項D中，注冊會計師對銀行存款余額調節表實施的審計程序時，對于“企收銀未收”的大額款項，應當檢查在資產負債表日后銀行對賬單上的相關記錄。

多項選擇題

1、注冊會計師負責對被審計單位2016年度財務報表進行審計。在對貨幣資金項目審計過程中，注冊會計師遇到以下事項，請代為做出正確的專業判斷。(1)被審計單位編制的2016年12月末銀行存款余額調節表顯示存在未達賬項，其中包括被審計單位已付而銀行未付的材料采購款10000元。以下審計程序中，可能為該材料采購款未達賬項的真實性提供審計證據的有()。

A.檢查2017年1月份的銀行對賬單

B.檢查相關的采購合同、供應商銷售發票和付款審批手續

C.就2016年12月末銀行存款余額向銀行寄發銀行詢證函

D.向相關的原材料供應商寄發詢證函

【答案】ABD

【解析】由于在12月末供應商尚未辦理轉賬，所以向銀行函證12月末的銀行存款余額是無效的。

2、被審計單位2013年12月31日的銀行存款余額調節表包括一筆“企業已付、銀行未付”調節項，其內容為以支票支付賒購材料款。下列審計程序中，能為該調節項提供審計證據的有()。

A.檢查付款申請單是否經適當批準

B.就2013年12月31日相關供應商的應付賬款余額實施函證

C.檢查支票開具日期

D.檢查2014年1月的銀行對賬單

【答案】BCD

【解析】選項C，驗證是否開具支票;選項B，驗證供應商是否收到支票;選項D，驗證是否實際付款。

3、注冊會計師擬對銀行存款余額實施函證程序。以下做法中，正確的有()。

A.以被審計單位的名義寄發銀行詢證函

B.除余額為零的銀行存款賬戶以外，必須對被審計單位所有銀行存款賬戶實施函證程序

C.銀行詢證函為了便于進行統計，應進行相應的編號

D.某賬戶在2016年6月注銷，也應該進行函證

【答案】ACD

【解析】余額為零的銀行存款賬戶出應當進行函證，所以選項B錯誤。