注冊會(huì)計(jì)師在對被審計(jì)單位實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)評估程序時(shí)發(fā)現(xiàn)存在未經(jīng)授權(quán)人員接觸現(xiàn)金的情況，在評估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，首先應(yīng)將貨幣資金的(　　)認(rèn)定確定為重點(diǎn)審計(jì)領(lǐng)域。

A.存在

B.完整性

C.計(jì)價(jià)和分?jǐn)?/p>

D.權(quán)利和義務(wù)

【答案】A

【解析】選項(xiàng)A中，未經(jīng)授權(quán)接觸現(xiàn)金，可能導(dǎo)致貨幣資金的不當(dāng)減少，從而導(dǎo)致賬面金額被高估，由此違背存在認(rèn)定。

多項(xiàng)選擇題

被審計(jì)單位下列與貨幣資金相關(guān)的內(nèi)部控制中，存在缺陷的包括(　　)。

A.對于審批人超越授權(quán)范圍審批的貨幣資金業(yè)務(wù)，經(jīng)辦人員先行辦理后，需要及時(shí)向?qū)徟说纳霞壥跈?quán)部門報(bào)告

B.不簽發(fā)、取得和轉(zhuǎn)讓沒有真實(shí)交易和債權(quán)債務(wù)的票據(jù)

C.出納人員應(yīng)當(dāng)根據(jù)復(fù)核無誤的支付申請，按規(guī)定辦理貨幣資金支付手續(xù)，及時(shí)登記庫存現(xiàn)金和銀行存款日記賬

D.出納人員支付貨幣資金后，應(yīng)及時(shí)登記應(yīng)付賬款明細(xì)賬

【答案】AD

【解析】選項(xiàng)A中，對于審批人超越授權(quán)范圍審批的貨幣資金業(yè)務(wù)，經(jīng)辦人員應(yīng)當(dāng)拒絕辦理并向?qū)徟说纳霞壥跈?quán)部門報(bào)告;選項(xiàng)D中，出納人員不得兼任登記應(yīng)付賬款明細(xì)賬的工作。對于出納人員的職責(zé)范圍，是高頻考點(diǎn)。

簡答題

審計(jì)項(xiàng)目組在審計(jì)工作底稿中記錄了所了解的被審計(jì)單位的內(nèi)部控制，部分內(nèi)容摘錄如下：

(1)負(fù)責(zé)記錄應(yīng)收賬款賬目的財(cái)務(wù)部人員每月向各經(jīng)銷商寄送應(yīng)收賬款對賬單，并負(fù)責(zé)跟蹤處理對賬不符的金額;

(2)采購部負(fù)責(zé)驗(yàn)收所采購的原材料，并將驗(yàn)收合格的原材料交予倉儲部門保管;

(3)負(fù)責(zé)記錄應(yīng)付賬款賬目的財(cái)務(wù)部人員每月根據(jù)相關(guān)部門交來的存貨采購發(fā)票，記錄應(yīng)付賬款;

(4)支票的簽發(fā)需要加蓋財(cái)務(wù)總監(jiān)簽名章，并加蓋財(cái)務(wù)章。平時(shí)，財(cái)務(wù)總監(jiān)簽名章由自己保管，財(cái)務(wù)章由財(cái)務(wù)經(jīng)理保管。財(cái)務(wù)總監(jiān)出差時(shí)，則授權(quán)財(cái)務(wù)經(jīng)理保管其簽名章。

要求：根據(jù)上述資料第(1)項(xiàng)至第(4)項(xiàng)，假定不考慮其他條件，逐項(xiàng)判斷被審計(jì)單位相關(guān)內(nèi)部控制是否存在缺陷。如果存在缺陷，簡要提出改進(jìn)建議。

【答案】

(1)是

應(yīng)由不負(fù)責(zé)記錄應(yīng)收賬款賬目的人員進(jìn)行應(yīng)收賬款的對賬和對不符金額的跟蹤處理。

(2)是

應(yīng)由采購部門以外的其他部門(例如單獨(dú)設(shè)立的驗(yàn)貨部門等)負(fù)責(zé)所采購原材料的驗(yàn)收工作。

(3)是

應(yīng)付賬款的確認(rèn)依據(jù)應(yīng)包括收貨記錄，而不能只檢查采購發(fā)票

(4)是

財(cái)務(wù)總監(jiān)出差時(shí)，其簽名章和財(cái)務(wù)章不能同時(shí)交由財(cái)務(wù)經(jīng)理保管，簽名章應(yīng)交由財(cái)務(wù)經(jīng)理以外的人員保管