A.原產地的稅額標準

B.獨立礦山相同應稅產品的稅額標準

C.礦產品購買地的稅額標準

D.稅務機關核定的稅額標準

【答案】B

【解析】獨立礦山、聯合企業收購與本單位礦種相同的未稅礦產品，按照本單位相同礦種應稅產品的單位稅額，依據收購數量代扣代繳資源稅。

【例題·單選題】根據資源稅的有關規定，開采或生產下列資源應征收資源稅的是()。

A.氧氣資源

B.天然原油

C.森林資源

D.人造石油

【答案】B

【解析】氧氣資源、森林資源、人造石油都不屬于資源稅的征稅范圍。

【例題·單選題】根據資源稅規定，納稅人既有對外銷售應稅產品，又有將應稅產品自用于除連續生產應稅產品以外的其他方面的，對自用應稅產品，移送時應納資源稅的銷售額是該產品的()。

A.成本價

B.最低價

C.最高價

D.平均價

【答案】D

【解析】既有對外銷售應稅產品，又有將應稅產品用于除連續生產應稅產品以外的其他方面的，自用的這部分應稅產品按納稅人對外銷售應稅產品的平均價格計算銷售額。

【例題·單選題】某油田開采企業2016年3月銷售天然氣90萬立方米，取得不含增值稅收入1350000元，另向購買方收取手續費1695元，延期付款利息2260元，假設天然氣的資源稅稅率為10%，該企業2016年3月銷售天然氣應繳納的資源稅為()。

A.135150元

B.135338.03元

C.135000元

D.135350元

【答案】D

【解析】應納資源稅=[1350000+(1695+2260)/(1+13%)]×10%=135350(元)。

【例題·單選題】納稅人開采應稅礦產品采用從量計征的，其資源稅的征稅數量為()。

A.開采數量

B.實際產量

C.計劃產量

D.銷售數量

【答案】D

【解析】納稅人開采或者生產應稅產品銷售的，以銷售數量為課稅數量。

【例題·單選題】2016年4月某煤礦開采原煤400萬噸，直接銷售240萬噸，銷售單價為不含稅銷售額500元/噸;將一部分未稅原煤移送加工生產選煤48萬噸，銷售選煤30萬噸，每噸不含稅售價700元，該煤礦洗選煤折算率為80%，原煤的資源稅稅率為6%。2016年4月該煤礦應納資源稅()萬元。

A.8208

B.7200

C.1008

D.8460

【答案】A

【解析】納稅人開采原煤直接對外銷售的，以原煤銷售額作為應稅煤炭銷售額計算繳納資源稅。納稅人將其開采的原煤加工為洗選煤銷售的，以洗選煤銷售額乘以折算率作為應稅煤炭銷售額計算繳納資源稅。該煤礦2015年4月應納資源稅=240×500×6%+30×700×80%×6%=8208(萬元)。

【例題·單選題】某油田(增值稅一般納稅人)2015年1月開采原油50萬噸，其中20萬噸用于銷售，單價5000元/噸，開具的增值稅專用發票上注明價款100000萬元，增值稅17000萬元;另外還有2萬噸原油用于開采過程中加熱、修井。該油田當月應納資源稅()萬元。(原油資源稅稅率5%)

A.750

B.5000

C.5525

D.5850

【答案】B

【解析】開采原油過程中用于加熱、修井的原油，免征資源稅;原油資源稅的計稅依據為銷售額。應納資源稅=100000×5%=5000(萬元)。

【例題·多選題】下列各項中，屬于資源稅納稅義務人的有()。

A.進口鹽的外貿企業

B.開采原煤的私營企業

C.生產鹽的外商投資企業

D.在中國境內生產銷售天然氣的國有企業

【答案】BCD

【解析】資源稅的納稅義務人是指在中華人民共和國境內開采應稅資源礦產品或者生產鹽的單位和個人。進口鹽不屬于征稅范圍。

【例題•多選題】下列各項關于資源稅的表述中，正確的有()。

A.對出口的應稅產品免征資源稅

B.對進口的應稅產品不征收資源稅

C.開采原油過程中用于修井的原油免征資源稅

D.開采應稅產品過程中因自然災害有重大損失的可由省級政府減征資源稅

【答案】BCD

【例題·多選題】企業生產或開采的下列資源產品中，應當征收資源稅的有()。

A.地面抽采的煤層氣

B.深水油氣田開采的天然氣

C.人造石油

D.充填開采置換出來的煤炭

【答案】BD

【解析】選項A：從2007年1月1日起，對地面抽采煤層氣暫不征收資源稅;選項B：深水油氣田開采的天然氣資源稅減征30%;選項C：人造石油不屬于資源稅征稅范圍，不繳納資源稅;選項D：充填開采置換出來的煤炭，資源稅減征50%。