A.18.40

B.33.25

C.36.80

D.43.01

【答案】A

【解析】企業從國內購入兩臺設備，取得增值稅專用發票，進項稅額可以抵扣的，則其計稅基礎為400萬元，當年會計上計提的折舊=400×(1-8%)÷5÷12×6=36.8(萬元)，當年所得稅允許扣除的折舊=400×(1-8%)÷10÷12×6=18.4(萬元)。所以，安全設備折舊費影響所得額調增18.4萬元(36.8-18.4)。

【例題·單選題】2015年某商貿公司以經營租賃方式租入臨街門面，租期10年。2016年3月公司對門面進行改建裝修，發生改建費用20萬元。關于裝修費用的稅務處理，下列說法正確的是()。

A.改建費用應作為長期待攤費用處理

B.改建費用應從2016年1月進行攤銷

C.改建費用可以在發生當期一次性稅前扣除

D.改建費用應在3年的期限內攤銷

【答案】A

【解析】租入固定資產的改建支出要作為長期待攤費用來處理，按照合同約定的剩余租賃期限分期攤銷。

【例題•單選題】甲投資公司2013年10月將2400萬元投資于未公開上市的乙公司，取得乙公司40%的股權。2016年5月，甲公司撤回其在乙公司的全部投資，共計從乙公司收回4000萬元。撤資時乙公司的累計未分配利潤為600萬元，累計盈余公積為400萬元。則甲公司撤資應確認的投資資產轉讓所得為( )。

A.0萬元

B.400萬元

C.1200萬元

D.1600萬元

【答案】C

【解析】甲公司撤資應確認的投資資產轉讓所得=4000-2400-(600+400)×40%=1200(萬元)。

【例題•多選題】下列各項中，不得在企業所得稅稅前扣除的有( )。

A.自創商譽的攤銷

B.企業整體轉讓時對外購商譽的支出的扣除

C.以融資租賃方式租入的固定資產計提的折舊

D.單獨估價作為固定資產入賬的土地計提的折舊

【答案】AD

【例題•多選題】依據企業所得稅的有關規定，企業發生的下列支出中，應作為長期待攤費用的有( )。

A.長期借款的利息支出

B.租入固定資產的改建支出

C.固定資產的大修理支出

D.已提足折舊的固定資產的改建支出

【答案】BCD

【例題·計算題】A公司2013年7月以1000萬元投資M公司，取得M公司30%股權。2016年7月經股東會批準，A公司將其持有的30%股份撤資，撤資時M公司累計未分配利潤為3000萬元，A公司撤資分得銀行存款2000萬元。則A公司分得的2000萬元中：

1000萬元為投資資本的收回(原投資就是1000萬元);

3000×30%=900(萬元)，確認為股息所得，免征企業所得稅;

2000-1000-900=100(萬元)，剩余部分100萬元確認為股權轉讓所得繳納企業所得稅。