2018年注冊會計師《稅法》章節練習題：第二章第七節進口環節增值稅的征收
更新時間：2018-05-21 14:30:02
來源：環球網校
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摘要 2018年注冊會計師基礎階段已開始，環球網校小編特分享“2018年注冊會計師《稅法》章節練習題：第二章第七節進口環節增值稅的征收”學過的知識點是否掌握?切勿錯過我們的章節考點練習題，考場上的成功是由日積月累的汗水所澆筑!希望在環球網校的幫助下，你能笑傲考場。
【例題·單選題】甲進出口公司代理乙工業企業進口設備，同時委托丙貨運代理人辦理托運手續，海關進口增值稅專用繳款書上的繳款單位是甲進出口公司。該進口設備的增值稅納稅人是()。
A.甲進出口公司
B.乙工業企業
C.丙貨運代理人
D.國外銷售商
【答案】A
【解析】在中華人民共和國境內銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務以及進口貨物的單位和個人，為增值稅的納稅人。海關進口增值稅專用繳款書上的繳款單位是甲進出口公司，因而該進口設備的增值稅納稅人是甲進出口公司。
【例題】某商貿公司(有進出口經營權)10月進口貨物一批。該批貨物在國外的買價為40萬元，另該批貨物運抵我國海關前發生的包裝費、運輸費、保險費等共計20萬元。貨物報關后，公司按規定繳納了進口環節的增值稅并取得了海關開具的海關進口增值稅專用繳款書。假定該批進口貨物在國內全部銷售，取得不含稅銷售額80萬元。
相關資料：貨物進口關稅稅率為15%，增值稅稅率為17%。
請按下列順序回答問題：
(1)計算關稅的組成計稅價格;
(2)計算進口環節應納的進口關稅;
(3)計算進口環節應納增值稅的組成計稅價格;
(4)計算進口環節應繳納增值稅的稅額;
(5)計算國內銷售環節的銷項稅額;
(6)計算國內銷售環節應繳納增值稅稅額。
【答案】
(1)關稅的組成計稅價格=40+20=60(萬元)
(2)應納的進口關稅=60×15%=9(萬元)
(3)進口環節應納增值稅的組成計稅價格=60+9=69(萬元)
(4)進口環節應繳納增值稅的稅額=69×17%=11.73(萬元)
(5)國內銷售環節的銷項稅額=80×17%=13.6(萬元)
(6)國內銷售環節應繳納增值稅稅額=13.6-11.73=1.87(萬元)。
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