2018年注冊會計師《稅法》章節練習題：第二章第六節簡易征稅方法應納稅額的計算
更新時間：2018-05-21 14:28:18
來源：環球網校
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摘要 2018年注冊會計師基礎階段已開始，環球網校小編特分享“2018年注冊會計師《稅法》章節練習題：第二章第六節簡易征稅方法應納稅額的計算”學過的知識點是否掌握?切勿錯過我們的章節考點練習題，考場上的成功是由日積月累的汗水所澆筑!希望在環球網校的幫助下，你能笑傲考場。
【例題·單選題】某生產企業屬增值稅小規模納稅人，2017年3月對部分資產盤點后進行處理：銷售邊角廢料，由稅務機關代開增值稅專用發票，取得含稅收入82400元;銷售使用過的小汽車1輛，取得含稅收入72100元(原值為140000元)。該企業上述業務應繳納增值稅()。
A.2400元
B.3773.08元
C.3800元
D.4500元
【答案】C
【解析】該企業上述應繳納增值稅=82400/(1+3%)×3%+72100÷(1+3%)×2%=2400+1400=3800(元)。
【例題】某餐館為增值稅小規模納稅人，2016年6月取得含增值稅的餐飲收入總額為12.36萬元。計算該餐館6月應繳納的增值稅稅額。
(1)6月取得的不含稅銷售額=12.36÷(1+3%)=12(萬元)
(2)6月應繳納增值稅稅額=12×3%=0.36(萬元)。
【例題】某小規模納稅人僅經營某項應稅服務，適用3%的征收率。2016年5月發生一筆銷售額為1000元的業務并就此繳納了增值稅。6月該業務由于合理原因發生退款。(銷售額均為不含稅銷售額)
(1)假設6月該企業應稅服務的銷售額為5000元，則：
6月最終的計稅銷售額=5000-1000=4000(元)
6月交納的增值稅=4000×3%=120(元)
(2)假設6月該企業應稅服務銷售額為600元，7月該企業應稅服務銷售額為5000元，則：
6月最終的計稅銷售額=600-600=0(元)
6月應納增值稅額為0×3%=0(元)
6月銷售額不足扣減的部分400元(600-1000)而多繳的稅款為12元(400×3%)，可以從以后納稅期的應納稅額中扣減。
7月企業實際繳納的稅額=5000×3%-12=138(元)
或7月企業實際繳納的稅額=(5000-400)×3%=138(元)。
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