《審計》每日一練【答案附第二頁】

　　單項選擇題

　　1、注冊會計師在測試乙公司與采購交易相關(guān)的內(nèi)部控制時發(fā)現(xiàn)下列情況，其中最可能表明采購交易發(fā)生認(rèn)定存在重大錯報風(fēng)險的是( )。

　　A.訂購單與驗收單金額和數(shù)量不符

　　B.缺失連續(xù)編號的驗收單

　　C.處理采購或付款的會計期間出現(xiàn)差錯

　　D.驗收單重復(fù)

　　2、下列各項中，不能表明采購預(yù)付款交易和余額存在重大錯報風(fēng)險的是()。

　　A.采用不正確的費用支出截止期

　　B.舞弊和盜竊的固有風(fēng)險

　　C.存貨的采購成本按照適當(dāng)?shù)挠嬃繉傩源_認(rèn)

　　D.管理層凌駕于控制之上

　　3、管理層設(shè)置的采購與付款循環(huán)交易的下列控制中，錯誤的是()。

　　A.預(yù)防性控制經(jīng)常在交易初期實施

　　B.預(yù)防性控制經(jīng)常在記錄過程中實施

　　C.檢查性控制通常在交易初期實施

　　D.檢查性控制通常在記錄過程之后實施

　　4、下列有關(guān)函證的說法中，正確的是( )。

　　A.應(yīng)付賬款函證最好采用消極的函證方式

　　B.對于應(yīng)付賬款來說，在資產(chǎn)負(fù)債表日金額不大，甚至為零，但為企業(yè)重要供貨人的債權(quán)人(發(fā)生額較大)應(yīng)考慮作為重要函證對象

　　C.注冊會計師應(yīng)當(dāng)對應(yīng)收賬款實施函證程序，除非應(yīng)收賬款對財務(wù)報表不重要且評估的重大錯報風(fēng)險低

　　D.如果注冊會計師將重大錯報風(fēng)險評估為低水平，且預(yù)期不符事項的發(fā)生率很低，可以將消極式函證作為唯一的實質(zhì)性程序

　　5、下列關(guān)于溝通過程的說法中，不恰當(dāng)?shù)氖? )。

　　A.在與治理層溝通前，注冊會計師就管理層的勝任能力與管理層討論可能是不適當(dāng)?shù)?/p>

　　B.對于審計中發(fā)現(xiàn)的重大問題，注冊會計師應(yīng)當(dāng)以書面形式與治理層溝通

　　C.如果管理層對注冊會計師施加限制，注冊會計師應(yīng)當(dāng)盡快與治理層進(jìn)行溝通

　　D.注冊會計師應(yīng)當(dāng)就為消除對獨立性不利影響而采取的防范措施與治理層進(jìn)行書面溝通

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　　單項選擇題答案

　　1、【答案】D

　　【解析】本題考查的知識點是評估采購與付款循環(huán)的重大錯報風(fēng)險。重復(fù)的驗收單可能表明重復(fù)記錄，所以最可能表明采購交易發(fā)生認(rèn)定存在重大錯報風(fēng)險;選項A，可能表明采購交易的準(zhǔn)確性存在重大錯報風(fēng)險;選項B可能表明采購交易未予入賬，即完整性問題，而不是發(fā)生。選項C會計期間出現(xiàn)差錯，可能表明采購交易截止認(rèn)定存在重大錯報風(fēng)險。

　　2、【答案】C

　　【解析】本題考查的知識點是評估采購與付款循環(huán)的重大錯報風(fēng)險。C選項是正確的處理，不存在重大錯報風(fēng)險。

　　3、【答案】C

　　【解析】本題考查的知識點是評估采購與付款循環(huán)的重大錯報風(fēng)險。檢查性控制通常在交易執(zhí)行和記錄過程之后實施。

　　4、【答案】B

　　【解析】本題考查的知識點是函證應(yīng)付賬款。選項A，應(yīng)付賬款函證最好采用積極函證方式;選項C，除非有充分證據(jù)表明應(yīng)收賬款對被審計單位財務(wù)報表而言是不重要的，或者函證很可能是無效的，否則，注冊會計師應(yīng)當(dāng)對應(yīng)收賬款進(jìn)行函證;選項D，當(dāng)同時滿足重大錯報風(fēng)險評估為低水平.涉及大量余額較小的賬戶.預(yù)期不存在大量的錯誤.沒有理由相信被詢證者不認(rèn)真對待函證這四個條件時才可以考慮采用消極的函證方式。

　　5、【答案】B

　　【解析】本題考查的知識點是與治理層溝通的過程及記錄。對于審計中發(fā)現(xiàn)的重大問題，注冊會計師可以以書面或口頭形式與治理層溝通。

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