單項選擇題

　　1、以下情況不會對獨立性產生不利影響的是( )。(環球網校提供貸款擔保試題)

　　A.審計項目組成員按照正常的程序.條款和條件從審計客戶A銀行取得貸款

　　B.審計項目組成員的父親按照優惠條件從審計客戶B公司取得貸款

　　C.會計師事務所按照正常的程序.條款和條件向審計客戶C公司提供擔保

　　D.會計師事務所按照正常的程序.條款和條件從審計客戶D公司取得貸款

　　【答案】A

　　【解析】本題考查的知識點是貸款擔保.商業關系和家庭私人關系。選項CD，即使按照正常的程序.條款和條件取得貸款或向審計客戶提供擔保，都會因自身利益對獨立性產生不利影響。

　　2、下列有關職業判斷的說法中，錯誤的是( )。

　　A.注冊會計師恰當記錄與被審計單位相關決策結論進行溝通的方式和時間，有利于提高職業判斷的可辯護性

　　B.如果有關決策不被該業務的具體事實的情況所支持，職業判斷并不能作為注冊會計師作出不恰當決策的理由

　　C.職業判斷涉及與具體會計處理和審計程序相關的決策，但不涉及與遵守職業道德要求相關的決策

　　D.保持職業懷疑有助于注冊會計師提高職業判斷質量

　　【答案】C

　　【解析】本題考查的知識點是審計基本要求——合理運用職業判斷。職業判斷涉及注冊會計師執業中的各類決策，包括與具體會計處理相關的決策.與審計程序相關的決策，以及與遵守職業道德要求相關的決策。

　　3、甲公司為ABC會計師事務所的常年審計客戶。在2012年財務報表審計期間，ABC會計師事務所發現審計項目組前任成員A加入了甲公司擔任總經理，但與ABC會計師事務所已經沒有重要交往，則ABC會計師事務所可以采取的防范措施不包括( )。

　　A.修改審計計劃

　　B.聘請老師協助甲公司2012年財務報表審計

　　C.請審計項目組以外的其他注冊會計師復核A已做的工作

　　D.向審計項目組委派經驗更豐富的人員

　　【答案】B

　　【解析】本題考查的知識點是與審計客戶發生人員交流。選項B，聘請老師協助審計不能降低因審計項目組前任成員與甲公司存在雇傭關系對獨立性的不利影響。

　　4、A注冊會計師承接了甲公司2013年度財務報表的審閱業務，在與甲公司管理層溝通時，A注冊會計師應當說明該業務屬于( )。

　　A.有限保證業務

　　B.合理保證業務

　　C.絕對保證業務

　　D.其他鑒證業務

　　【答案】A

　　【解析】本題考查的知識點是合理保證與有限保證。鑒證業務分為審計業務(合理保證).審閱業務(有限保證)和其他鑒證業務。

　　5、下列有關注冊會計師在臨近審計結束時實施分析程序的說法中，錯誤的是( )。

　　A.注冊會計師在審計過程中未提出審計調整建議，已審財務報表與未審財務報表一致，因此注冊會計師認為無需在臨近審計結束時運用分析程序對財務報表進行總體復核

　　B.實施分析程序所使用的手段與風險評估程序中使用的分析程序基本相同

　　C.在總體復核階段實施的分析程序達不到對特定賬戶余額和披露提供的實質性的保證水平

　　D.總體復核階段與風險評估程序中使用的分析程序，兩者的主要差別在于實施分析程序的時間和重點不同，以及所取得的數據的數量和質量不同

　　【答案】A

　　【解析】本題考查的知識點是分析程序。在臨近審計結束時，應當運用分析程序對財務報表進行總體復核/總體復核分析程序是必要程序。

　　6、下列各項中，為獲取適當審計證據所實施的審計程序與審計目標最相關的是( )。

　　A.從銷售發票中選取樣本，追查至對應的發貨單，以確定銷售的完整性

　　B.實地觀察固定資產，以確定固定資產的所有權

　　C.對被審計單位已盤點的存貨進行抽盤，將抽盤結果與盤點記錄相核對，以確定存貨的計價正確性

　　D.復核被審計單位編制的銀行存款余額調節表，以確定銀行存款余額的正確性

　　【答案】D

　　【解析】本題考查的知識點是與所審計期間各類交易和事項相關的認定和具體審計目標。選項A與銷售業務的完整性無關;選項B實地觀察主要證實固定資產的存在，對證實所有權作用不大;選項C主要與存在和完整性相關。

　　7、注冊會計師實施分析程序，并不能幫助其( )。

　　A.發現異常變動的項目

　　B.印證各項目的審計結果

　　C.了解被審計單位的財務狀況

　　D.確定審計抽樣應有的樣本量

　　【答案】D

　　【解析】本題考查的知識點是分析程序。分析程序是注冊會計師對被審計單位重要的比率或趨勢進行的分析，因而分析程序可以用來發現異常變動的項目.印證各項目的審計結果.了解被審計單位的財務狀況，而不能用以確定審計抽樣應有的樣本量。

　　8、下列有關財務報表審計的說法中，錯誤的是( )。

　　A.審計可以有效滿足財務報表預期使用者的需求

　　B.審計的目的是增強財務報表預期使用者對財務報表的信賴程度

　　C.審計涉及為財務報表預期使用者如何利用相關信息提供建議

　　D.財務報表審計的基礎是注冊會計師的獨立性和專業性

　　【答案】C

　　【解析】本題考查的知識點是審計的定義。審計并不涉及為財務報表預期使用者利用相關的信息提供建議。

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　　多項選擇題

　　1、關于分析程序用于總體復核的說法中，正確的有()。

　　A.在審計結束或臨近結束時，注冊會計師運用分析程序的目的是確定財務報表整體是否與其對被審計單位的了解一致

　　B.在總體復核階段執行分析程序所進行的比較和使用的手段與風險評估程序中使用的分析程序是不同的

　　C.在總體復核時，如果識別出以前未識別的重大錯報風險，注冊會計師應重新考慮對全部或部分各類交易.賬戶余額和披露評估的風險是否恰當

　　D.在審計結束或臨近結束時，運用分析程序是強制要求

　　【答案】ACD

　　【解析】本題考查的知識點是分析程序。選項B，在總體復核階段執行分析程序所進行的比較和使用的手段與風險評估程序中使用的分析程序是基本相同的。

　　2、針對客戶的誠信，會計師事務所考慮的事項主要包括( )。

　　A.客戶的經營性質，包括其業務

　　B.有關客戶主要股東.關鍵管理人員及治理層對內部控制環境和會計準則等的態度的信息

　　C.客戶是否過分考慮將會計師事務所的收費維持在盡可能低的水平

　　D.更換會計師事務所的理由

　　【答案】ABCD

　　【解析】本題考查的知識點是業務承接與執行的控制。參考《質量控制準則第5101號——會計師事務所對執行財務報表審計和審閱.其他鑒證和相關服務業務實施的質量控制》應用指南，六.客戶關系和具體業務的接受與保持(二)客戶的誠信中的介紹。

　　3、注冊會計師在對鑒證對象作出合理一致的評價時，需要有適當的標準。下列有關標準的說法中，正確的有( )。

　　A.注冊會計師基于自身的預期.判斷和個人經驗對鑒證對象進行的評價和計量，構成適當的標準

　　B.對于公開發布標準，注冊會計師通常無須對標準的適當性進行評價，只需評價該標準對具體業務的適用性

　　C.采用的標準的類型不同，注冊會計師為評價該標準所需執行的工作也不同

　　D.標準應當具有相關性.完整性.可靠性.中立性和可理解性

　　【答案】BCD

　　【解析】本題考查的知識點是審計要素——財務報表編制基礎(標準)。注冊會計師基于自身的預期.判斷和個人經驗對鑒證對象進行的評價和計量，不構成適當的標準。

　　4、如果注冊會計師在審計過程中調低了最初確定的財務報表整體的重要性，下列各項中，正確的有( )。

　　A.注冊會計師應當調高可接受的檢查風險

　　B.注冊會計師在評估未更正錯報對財務報表的影響時應當使用調整后的財務報表整體的重要性

　　C.注冊會計師應當確定進一步審計程序的性質.時間安排和范圍是否仍然適當

　　D.注冊會計師應當確定是否有必要修改實際執行的重要性

　　【答案】BCD

　　【解析】本題考查的知識點是審計過程中修改重要性。注冊會計師應當調低可接受的檢查風險。

　　5、在確定審計方向時，注冊會計師需要考慮的事項有( )。

　　A.項目預算

　　B.以往審計中對內部控制運行有效性進行評價的結果

　　C.會計準則及會計制度的變化

　　D.預期是否需要和第三方進行其他溝通

　　【答案】ABC

　　【解析】本題考查的知識點是總體審計策略。選項D屬于為計劃報告目標.時間安排和所需溝通需要考慮的事項。

　　6、會計師事務所和注冊會計師應當考慮關聯關系對獨立性的損害，可能損害獨立性的情形主要包括( )。

　　A.與審計項目組成員關系密切的家庭成員是鑒證客戶的董事.高級管理人員或特定員工

　　B.審計客戶的某人事處招聘人員是會計師事務所的前高級管理人員

　　C.會計師事務所的高級管理人員或簽字注冊會計師與審計客戶長期交往

　　D.接受審計客戶或其董事.高級管理人員或特定員工的貴重禮品或超出社會禮儀的款待

　　【答案】ACD

　　【解析】本題考查的知識點是與審計客戶長期存在業務關系。選項B不損害獨立性。鑒證客戶的董事.高級管理人員或特定員工是會計師事務所的前高級管理人員，屬于損害獨立性的情形。

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