單項選擇題

　　1、下列關于財務報表列報的基本要求的表述中，不正確的是( )。(環球網校提供財務報表試題)

　　A.企業編制財務報表應該以持續經營為基礎

　　B.除現金流量表外，其他報表均應該按照權責發生制進行編制

　　C.在編制財務報表的過程中，企業管理層應該針對6個月的持續經營能力進行評估

　　D.企業編制財務報表時應該遵循可比性原則，財務報表項目的列報應當在各個會計期間保持一致，不得隨意變更

　　【答案】C

　　【解析】選項C，在編制財務報表的過程中，企業管理層應當利用其所有可獲得信息來評價企業自報告期末起至少12個月的持續經營能力。

　　2、2010年9月母公司向子公司銷售商品100件，每件成本1.20萬元，每件銷售價格為1.50萬元，子公司本年全部沒有實現對外銷售，期末該批存貨的可變現凈值每件為1.05萬元。2010年末母公司編制合并財務報表時，對該存貨跌價準備項目抵消而對“資產減值損失”項目的影響為()。

　　A.-30萬元

　　B.30萬元

　　C.-15萬元

　　D.15萬元

　　【答案】A

　　【解析】子公司角度看，該存貨減值45萬元[(1.5-1.05)×100];集團角度看，該存貨減值15萬元[(1.2-1.05)×100];合并報表角度子公司多計提30萬元的減值，應予以抵消，所以應該是貸記“資產減值損失”項目30萬元。

　　本題分錄為：

　　借：存貨——存貨跌價準備30

　　貸：資產減值損失30

　　3、2015年12月1日，甲公司按面值發行5萬張可轉換公司債券，每張面值100元，期限5年，到期前債券持有人有權隨時按每張面值100元的債券轉換5股的轉股價格，將持有的債券轉換為甲公司的普通股。根據這一轉換條款，甲公司有可能在該批債券到期前(包括資產負債表日起12個月內)予以轉股清償，假定不考慮其他因素和情況。甲公司在2015年12月31日判斷該可轉換債券的負債成份列示的表述中，正確的是( )。

　　A.全部列示為流動負債

　　B.全部列示為非流動負債

　　C.扣除資產負債表日起12個月內予以轉股清償的部分為非流動負債

　　D.資產負債表日起12個月內予以轉股清償的部分為流動負債

　　【答案】B

　　【解析】判斷時不應考慮轉股導致的清償情況，因此該可轉換債券的負債成份在2015年12月31日甲公司的資產負債表上仍應當分類為非流動負債。

　　4、20×9年乙公司自其母公司甲公司處購進M商品200件，購買價格為每件2萬元。甲公司M商品每件成本為1.5萬元。20×9年乙公司對外銷售M商品150件，每件銷售價格為2.2萬元;年末結存M商品50件。20×9年12月31日，M商品每件可變現凈值為1.8萬元;乙公司對M商品計提存貨跌價準備10萬元。2×10年乙公司對外銷售M商品10件，每件銷售價格為1.8萬元。2×10年12月31日，乙公司年末存貨中包括從甲公司購進的M商品40件，M商品每件可變現凈值為1.4萬元。M商品存貨跌價準備的期末余額為24萬元。假定甲公司和乙公司適用的所得稅稅率均為25%。不考慮其他因素，2×10年末甲公司編制合并報表時，應在合并報表中抵銷的資產減值損失項目的金額是( )。

　　A.10萬元

　　B.12萬元

　　C.14萬元

　　D.11萬元

　　【答案】B

　　【解析】2×10年末，剩余存貨為40件，從乙公司角度看，賬面原價為80萬元，可變現凈值為56萬元，存貨跌價準備科目余額應為24萬元，存貨跌價準備科目已有余額為8(10-2)萬元，本期末應計提16萬元;從集團角度看，存貨賬面成本為60萬元，可變現凈值為56萬元，存貨跌價準備科目應有余額4萬元，期初余額為0，本期應計提存貨跌價準備4萬元。個別公司比集團角度多計提12萬元，所以要抵銷的資產減值損失項目的金額為12萬元。

　　附注：甲公司2×10年編制的與內部商品銷售有關的抵銷分錄如下：

　　借：未分配利潤——年初 25

　　貸：營業成本 25。

　　5、若不存在承租人擔保余值但存在優惠購買選擇權的租賃資產以其公允價值為入賬價值，下列有關未確認融資費用分攤率的說法中，正確的是( )。

　　A.只能為出租人的租賃內含利率

　　B.只能為租賃合同規定的利率

　　C.出租人的租賃內含利率或者租賃合同規定的利率

　　D.重新計算融資費用分攤率，該分攤率是使最低租賃付款額的現值與租賃資產公允價值相等的折現率

　　【答案】D

　　【解析】以租賃資產公允價值作為入賬價值的，應當重新計算分攤率。該分攤率是使最低租賃付款額的現值與租賃資產公允價值相等的折現率。

　　6、甲公司適用的企業所得稅稅率為25%。2015年甲公司購入某公司股票并分類為可供出售金融資產，初始入賬價值為1000萬元，2015年末該金融的公允價值為800萬元，甲公司判斷該股票屬于暫時性下跌。2016年年末該金融資產的公允價值為700萬元，甲公司判斷該股票將持續下跌，為此甲公司將上年因公允價值變動減少200萬元沖減了其他綜合收益，本年確認減值損失300萬元;2016年度利潤總額為10000萬元。甲公司所得稅會計處理表述不正確的是( )。

　　A.2016應交所得稅為2575萬元

　　B.2016年遞延所得稅資產發生額為25萬元

　　C.2016年將2015年因確認遞延所得稅資產而計入其他綜合收益50萬元轉回所得稅費用

　　D.遞延所得稅費用為-25萬元

　　【答案】D

　　【解析】選項A，應交所得稅=(10000+300)×25%=2575(萬元);選項B，資產的賬面價值=700(萬元)，計稅基礎=1000(萬元)，累計可抵扣暫時性差異=300(萬元)，年末確認遞延所得稅資產余額=300×25%=75(萬元)，遞延所得稅資產發生額=75-200×25%=25(萬元);選項C，轉回2015年因確認遞延所得稅資產而計入其他綜合收益=200×25%=50(萬元)，即借記其他綜合收益，貸記所得稅費用;選項D，遞延所得稅費用=-25-50=-75(萬元);所得稅費用=2575-75=2500(萬元)，會計分錄如下：

　　借：所得稅費用2500

　　遞延所得稅資產25

　　其他綜合收益(200×25%)50

　　貸：應交稅費——應交所得稅2575

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　　多項選擇題

　　1、下列金融資產或金融負債的賬面價值，應當在附注中披露的有()。

　　A.持有至到期投資的賬面價值

　　B.貸款和應收款項的賬面價值

　　C.可供出售金融資產的賬面價值

　　D.以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融負債的賬面價值

　　【答案】ABCD。

　　2、編制合并利潤表和合并所有者權益變動表需要調整抵銷的項目包括( )。

　　A.內部銷售收入和內部銷售成本項目

　　B.內部投資收益項目

　　C.資產減值損失項目

　　D.納入合并范圍的子公司利潤分配項目

　　【答案】ABCD

　　【解析】編制合并利潤表和合并所有者權益變動表需要調整抵銷處理的項目主要包括：(1)內部銷售收入和內部銷售成本項目;(2)內部投資收益項目，包括內部利息收入與利息支出項目.內部股權投資收益項目;(3)資產減值損失項目，即與內部交易相關的內部應收賬款.存貨.固定資產.無形資產等項目的資產減值損失;(4)納入合并范圍的子公司利潤分配項目。

　　3、依據企業會計準則的規定，不考慮其他因素，下列關于關聯方關系的表述中，正確的有( )。

　　A.存在控制.共同控制和重大影響關系是判斷關聯方的主要標準

　　B.同受一方控制.共同控制和重大影響的兩方或多方之間構成關聯方

　　C.國家控制的企業間不應僅僅因為彼此同受國家控制而成為關聯方

　　D.企業與僅發生大量交易而存在經濟依存性的單個供應商之間構成關聯方

　　【答案】AC

　　【解析】受同一方重大影響的企業之間不構成關聯方關系，所以選項B不正確。

　　4、下列經營分部中，企業應該將其確認為報告分部的有( )。

　　A.該分部的分部收入占所有分部收入合計的10%或以上

　　B.該分部的分部負債占所有分部負債合計的10%或以上

　　C.該分部的分部利潤(虧損)的絕對額，占所有盈利分部利潤合計額或所有虧損分部虧損合計額絕對額兩者中較大者的10%或以上

　　D.經營分部未達到10%的重要性標準，但是企業管理層認為披露該經營分部信息有助于會計信息使用者作出決策

　　【答案】ACD

　　【解析】選項B，該分部的分部資產占所有分部資產合計的10%或以上可以確定為報告分部，分部負債不是判斷標準。

　　5、下列各項外幣項目中，不屬于貨幣性項目的有( )。

　　A.預付款項

　　B.持有至到期投資

　　C.長期應收款

　　D.預收款項

　　【答案】AD

　　【解析】預收款項和預付款項不屬于外幣貨幣性項目。因為其通常是以企業對外出售資產或者取得資產的方式進行結算，不屬于企業持有的貨幣或者將以固定或可確定金額的貨幣收取的資產或者償付的負債。

　　6、下列事項中，按稅法規定在計算應納稅所得額時應進行納稅調整的項目有( )。

　　A.國債的利息收入

　　B.已確認公允價值變動的交易性金融資產轉讓的凈收益

　　C.作為持有至到期投資的公司債券利息收入

　　D.已計提減值準備的持有至到期投資轉讓的凈收益

　　【答案】ABD

　　【解析】選項C，公司債券的利息收入按稅法規定交納所得稅，在計算應納稅所得額時不需要納稅調整。

　　7、甲公司適用的所得稅稅率為25%，其2016年發生的交易或事項中，會計與稅收處理存在差異的事項如下：①當期購入作為可供出售金融資產的股票投資，期末公允價值大于取得成本800萬元;②收到與資產相關的政府補助8000萬元，相關資產至年末尚未開始計提折舊，稅法規定此補助應于收到時確認為當期收益。甲公司2016年利潤總額為20000萬元，假定遞延所得稅資產/負債年初余額為零，未來期間能夠取得足夠的應納稅所得額用以利用可抵扣暫時性差異。下列關于甲公司2016年所得稅的會計處理中，正確的有( )。

　　A.所得稅費用為5000萬元

　　B.應交所得稅為7000萬元

　　C.遞延所得稅負債為200萬元

　　D.遞延所得稅資產為2000萬元

　　【答案】ABCD

　　【解析】應交所得稅=(20000+8000)×25%=7000(萬元);遞延所得稅負債=800×25%=200(萬元)，對應其他綜合收益，不影響所得稅費用;遞延所得稅資產=8000×25%=2000(萬元);所得稅費用=7000-2000=5000(萬元)。

　　8、甲股份有限公司(以下簡稱“甲公司”)于2015年進行了如下事項：(1)甲公司向其子公司乙公司出售其自產的大型設備一臺，已開出增值稅專用發票，注明價款為500萬元，增值稅金額為85萬元，成本為300萬元。乙公司作為管理用固定資產，采用直線法攤銷，預計使用10年，預計凈殘值為0。乙公司購買價款已支付。(2)甲公司出售其子公司丙公司，取得價款25000萬元，丙公司持有現金及現金等價物500萬元。(3)甲公司以5000萬元購買丁公司10%的股權投資;甲公司已于2年前已經取得丁公司80%的股權，并能夠對丁公司形成控制。(4)甲公司出售其持有戊公司的全部股權投資，取得價款3000萬元。甲公司對戊公司的原投資作為可供出售金融資產核算，其成本為500萬元，公允價值變動借方金額為2100萬元。 (5)甲公司出售其生產的產品給A公司，開出增值稅專用發票，注明價款為3200萬元，增值稅金額為544萬元，至年末價款已全部支付。不考慮其他因素，下列各項關于甲公司合并現金流量表列報的表述，正確的有( )。

　　A.經營活動現金流入為4329萬元

　　B.投資活動現金流入為27500萬元

　　C.投資活動現金流出為0萬元

　　D.籌資活動現金流出為5000萬元

　　【答案】BCD

　　【解析】事項(1)屬于合并報表內部的現金流動，不影響合并現金流量總額;事項(2)產生投資活動現金流入=25000-500=24500(萬元);事項(3)產生籌資活動現金流出5000萬元;事項(4)產生投資活動現金流入3000萬元;事項(5)產生經營活動現金流入=3200+544=3744(萬元)。

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