《審計》每日一練【答案附第二頁】

　　多項選擇題

　　1、注冊會計師執行穿行測試可以實現的目的有( )。

　　A.確認對業務流程的了解

　　B.識別可能發生錯報的環節

　　C.評價控制設計的合理性

　　D.確定控制是否得到執行

　　2、在詢證應收賬款時，詢證函中不列出賬戶余額的目的有( )。

　　A.要求被詢證者提供余額信息

　　B.要求被函證者核實余額是否正確

　　C.更有助于發現應收賬款低估

　　D.更有助于發現應收賬款高估

　　3、注冊會計師應當與治理層溝通審計中發現的重大問題，具體包括(　)。

　　A.注冊會計師對被審計單位會計實務(包括會計政策.會計估計和財務報表披露)重大方面的質量的看法

　　B.被審計單位管理層在提供審計所需信息時出現嚴重拖延

　　C.已與管理層討論或需要書面溝通的審計中出現的重大事項，以及注冊會計師要求提供的書面聲明，除非治理層全部成員參與管理被審計單位

　　D.影響審計報告形式和內容的情形(如有)

　　4、下列各項控制活動中，屬于檢查性控制的有(　　)。

　　A.定期編制銀行存款余額調節表，并追查調節項目或異常項目

　　B.對接觸計算機程序和數據文檔設置訪問和修改權限

　　C.財務人員每季度復核應收賬款貸方余額并找出原因

　　D.財務總監復核月度毛利率的合理性

　　5、下列活動中，注冊會計師認為屬于控制活動的有( 　)。

　　A.授權

　　B.業績評價

　　C.風險評估

　　D.職責分離

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　　多項選擇題答案

　　1、【正確答案】ABCD

　　【答案解析】執行穿行測試可獲得下列方面的證據：(1)確認對業務流程的了解;(2)確認對重要交易的了解是完整的，即在交易流程中所有與財務報表認定相關的可能發生錯報的環節都已識別;(3)確認所獲取的有關流程中的預防性控制和檢查性控制信息的準確性;(4)評估控制設計的有效性;(5)確認控制是否得到執行;(6)確認之前所做的書面記錄的準確性。

　　2、【正確答案】AC

　　【答案解析】B選項，在列明余額時，被詢證者才能核實余額是否正確，如果沒有列明余額是要求被詢證者提供信息。D選項，列明余額有助于發現應收賬款的高估。相對于列明余額，不列明金額時被詢證者提供的應收賬款應是不會大于被審計單位的，如果此時被審計單位的應收賬款仍然小于被詢證者的金額說明低估。注意，不列明余額也有可能檢查出高估，但是相較于列明余額來說，檢查高估的效果差一點，檢查低估的效果更好一些。

　　3、【正確答案】ABCD

　　【答案解析】本題考查的知識點是與治理層溝通的事項—審計中發現的重大問題。選項B屬于審計工作中遇到的重大困難，也屬于與治理層溝通審計中發現的重大問題;選項D為審計準則新增加的內容。參考《中國注冊會計師審計準則第1151號——與治理層的溝通》第17條。

　　4、【正確答案】ACD

　　【答案解析】選項B屬于預防性控制(預防性控制通常用于正常業務流程的每一項交易，以防止錯報的發生)。檢查性控制通常是管理層用來監督實現流程目標的控制，其目的是發現流程中可能發生的錯報，選項A、C、D均屬于檢查性控制。

　　5、【正確答案】ABD

　　【答案解析】控制活動是指有助于確保管理層的指令得以執行的政策和程序，包括以下五個要素：(1)授權(選項A);(2)業績評價(選項B);(3)信息處理;(4)實物控制;(5)職責分離(選項D)等相關的活動。選項C風險評估屬于內部控制要素，不屬于控制活動要素。

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