多項選擇題

　　1、針對業務流程中容易發生錯報的環節，下列各項中，注冊會計師應當確定的有( )。

　　A. 被審計單位是否建立了有效的控制，以防止或發現并糾正這些錯報

　　B. 被審計單位是否遺漏了必要的控制

　　C. 是否識別了可以最有效測試的控制

　　D. 該環節所影響的重要賬戶及其相關認定

　　2、B注冊會計師在對丙公司2013年度財務報表審計時，遇到有關比較信息的問題，下列表述中不正確的有( )。

　　A.B注冊會計師針對比較信息實施的審計程序的范圍和針對本期數據實施的審計程序的范圍相同

　　B.當存在上期財務報表未經審計的情形時，B注冊會計師應當在審計報告的其他事項段中提及

　　C.如果導致上期出具非無保留意見的事項仍未解決，僅對比較信息產生重大影響，而對本期數據沒有重大影響，則B注冊會計師可以對本期財務報表整體發表無保留意見的審計報告

　　D.如果上期財務報表已經前任注冊會計師審計，B注冊會計師應當按照準則的規定對本期期初余額實施審計程序，必須在審計報告中提及前任注冊會計師

　　3、注冊會計師對被審計單位的持續經營假設進行考慮時，其中對審計報告的影響的相關說法中，正確的有( )。

　　A. 如果運用持續經營假設是適當的，但存在重大不確定性，且財務報表對重大不確定性已作出充分披露，注冊會計師應當發表無保留意見，并在審計報告中增加其他事項段

　　B. 如果運用持續經營假設是適當的，但存在重大不確定性，且財務報表對重大不確定性已作出充分披露，注冊會計師應當發表無保留意見，并在審計報告中增加相關單獨段落，提醒財務報表使用者關注財務報表附注中所述事項的披露

　　C. 如果運用持續經營假設是適當的，但存在重大不確定性，且財務報表對重大不確定性已作出充分披露，注冊會計師應當發表無保留意見，并在審計報告中增加相關單獨段落，說明這些事項或情況表明存在可能導致對被審計單位持續經營能力產生重大疑慮的重大不確定性，并說明該事項并不影響發表的審計意見

　　D. 如果運用持續經營假設是適當的，但存在重大不確定性，且財務報表對重大不確定性已作出充分披露，注冊會計師應在審計報告中增加強調事項段，說明重大不確定性及該事項并不影響發表的審計意見

　　4、當面臨較為復雜的IT環境時，注冊會計師開展審計工作需要更多運用的審計技術和審計工作有( )。

　　A. 非信息技術類審計方法

　　B. 計算機審計輔助審計技術

　　C. 電子表格

　　D. 函證

　　5、會計師事務所在制定業務承接的控制政策和程序時，一般應包括的內容有( )。

　　A.考慮客戶的誠信情況

　　B.考慮是否具備執行業務的專業勝任能力

　　C.考慮是否具備執行業務的必要時間和資源

　　D.考慮能否遵守相關職業道德要求

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　　多項選擇題答案

　　1、【正確答案】ABC

　　【答案解析】本題考查的知識點是識別和了解相關控制。選項D是在了解業務流程前注冊會計師需要考慮的事項。

　　2、【正確答案】ACD

　　【答案解析】本題考查的知識點是比較信息的含義。注冊會計師針對比較信息實施的審計程序的范圍小于針對本期數據實施的審計程序的范圍，通常限于評價比較信息是否正確列報和適當分類，所以選項A錯誤;如果導致上期出具非無保留意見的事項仍未解決，僅對比較信息產生重大影響，而對本期數據沒有重大影響，則注冊會計師應當對本期財務報表整體發表非無保留意見，在說明段中說明未解決事項對比較信息的重大影響，所以選項C錯誤;如果上期財務報表已經前任注冊會計師審計，后任注冊會計師應當按照準則的規定對本期期初余額實施審計程序，在審計報告中可以提及前任注冊會計師，不是“必須”提及，所以選項D錯誤。

　　3、【正確答案】BC

　　【答案解析】本題考查的知識點是持續經營能力——審計結論與報告。選項AD，在審計報告中增加以“與持續經營相關的重大不確定性”為標題的單獨部分進行說明，而不是增加強調事項段或其他事項段。參考《中國注冊會計師審計準則第1324號——持續經營》第21條。《中國注冊會計師審計準則第1324號——持續經營》第十八條：如果認為運用持續經營假設適合具體情況，但存在重大不確定性，注冊會計師應當確定：(1)財務報表是否已充分披露可能導致對持續經營能力產生重大疑慮的主要事項或情況，以及管理層針對這些事項或情況的應對計劃;(2)財務報表是否已清楚披露存在與可能導致對持續經營能力產生重大疑慮的事項或情況相關的重大不確定性，并由此導致被審計單位可能無法在正常的經營過程中變現資產和清償債務。

　　4、【正確答案】BC

　　【答案解析】本題考查的知識點是在不太復雜或較為復雜IT環境下的審計。當面臨較為復雜的IT環境時，注冊會計師需要更多運用計算機輔助審計技術、電子表格等審計技術和審計工作開展具體的審計工作。

　　5、【正確答案】ABCD

　　【答案解析】無論是新客戶還是老客戶，會計師事務所都應當考慮獨立性，是否有能力完成業務以及委托人是否正直誠實。這里的能力包含了專業、時間和人力。

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