一、單項選擇題

　　1、關于審計準則中的“要求”，下列說法中，錯誤的是( )。

　　A.注冊會計師恰當執行審計準則中的“要求”，預期會為其實現目標提供充分的基礎

　　B.審計準則中的“要求”，旨在使注冊會計師能夠實現審計準則規定的“目標”

　　C.注冊會計師不得偏離審計準則中的要求

　　D.在某些情況下，注冊會計師需要實施審計準則中的“要求”之外的審計程序，以實現審計準則規定的“目標”

　　【答案】C

　　【解析】選項C不恰當。有些審計準則規定了注冊會計師在極端情況下偏離某項審計準則的相關要求。比如，CSA1131第十四條規定,在極其特殊的情況下，如果認為有必要偏離某項審計準則的相關要求，注冊會計師應當記錄實施的替代審計程序如何實現相關要求的目的以及偏離的原因。

　　二、多項選擇題

　　1、隨著審計的發展，審計主要目的不斷被賦予新的內容，審計報告使用者的范圍不斷擴大。下列關于注冊會計師審計報告使用人的陳述中，恰當的有( )。

　　A.英國式審計時期，審計報告使用人主要是企業股東

　　B.美國式審計初期，審計報告使用人主要是廣大投資者

　　C.1933年《證券法》實施后，審計報告使用人由債權人擴大到廣大投資者

　　D.現代財務報表審計的審計報告使用人包括企業投資人、債權人以及政府有關部門等利益相關者

　　【答案】ACD

　　【解析】選項B不恰當。美國式審計的審計報告使用人主要是銀行及其他債權人。

　　2、以下關于注冊會計師財務報表審計的理解中，恰當的有( )。

　　A.財務報表審計的本質是一個對財務報表重大錯報風險識別、評估與應對的系統化過程

　　B.財務報表審計的核心工作是對管理層認定與適用的財務報告編制基礎是否相符的評價和判斷過程

　　C.財務報表審計的目標是對被審計單位財務報表是否符合適用的財務報告編制基礎提出結論

　　D. 財務報表審計的作用是查找財務報表是否存在錯誤、舞弊和違反法律法規

　　【答案】ABC

　　【解析】選項D不恰當。財務報表審計作用是通過對財務報表進行審計發表審計意見，提高財務報表的可信度，降低財務報表使用者的信息風險。

　　3、以下對風險導向審計方法的理解中，恰當的有( )。

　　A.風險導向審計方法通過對審計風險模型的分析為基礎，將審計資源分配到最容易導致財務報表出現重大錯報的領域

　　B.風險導向審計方法不再依賴控制測試，是通過抽樣審計進行的，通過實質性程序獲取的審計證據

　　C.風險導向審計方法應當關注控制風險的影響因素，如果注冊會計師了解被審計單位及其環境后發現僅通過實施實質性程序無法獲取充分適當的審計證據時必須依賴對內部控制的了解、測試和評價

　　D.風險導向審計方法更加關注固有風險的影響因素，而且通過評估非財務信息將審計的范圍擴展到財務報表之外

　　【答案】ACD

　　【解析】選項B不恰當。風險導向審計方法要求，如果注冊會計師了解被審計單位及其環境(包括了解內部控制)后，預期控制運行有效以及通過實施實質性程序無法獲取充分適當的審計證據時，必須考慮內部控制的影響因素，需要對內部控制進行了解、評價和測試。

　　4、關于注冊會計師財務報表審計，以下理解中，恰當的有( )。

　　A.財務報表審計的用戶是包括管理層在內的財務報表預期使用者

　　B.財務報表審計的核心工作是圍繞管理層認定獲取和評價審計證據

　　C.財務報表審計的基礎是獨立性和專業性，注冊會計師應當獨立于被審計單位和預期使用者

　　D.財務報表審計的目的是改變財務報表的質量，消除財務報表錯報風險

　　【答案】ABC

　　【解析】選項D不恰當。財務報表審計的目的是改善財務報表的質量，而不是改變財務報表的質量;同時，財務報表審計是為了增強預期使用者對財務報表的信賴程度，降低財務報表的錯報風險，而不是消除財務報表錯報風險。

　　5、以下對風險導向審計方法的理解中，恰當的有( )。

　　A.風險導向審計方法通過對審計風險模型的分析為基礎，將審計資源分配到最容易導致財務報表出現重大錯報的領域

　　B.風險導向審計方法不再依賴控制測試，是通過抽樣審計進行的，通過實質性程序獲取的審計證據

　　C.風險導向審計方法應當關注控制風險的影響因素，如果注冊會計師了解被審計單位及其環境后發現僅通過實施實質性程序無法獲取充分適當的審計證據時必須依賴對內部控制的了解、測試和評價

　　D.風險導向審計方法更加關注固有風險的影響因素，而且通過評估非財務信息將審計的范圍擴展到財務報表之外

　　【答案】ACD

　　【解析】選項B不恰當。風險導向審計方法要求，如果注冊會計師了解被審計單位及其環境(包括了解內部控制)后，預期控制運行有效以及通過實施實質性程序無法獲取充分適當的審計證據時，必須考慮內部控制的影響因素，需要對內部控制進行了解、評價和測試。

　　6、注冊會計師在計劃審計工作時應當實施風險評估程序。以下有關對風險評估程序的理解中，恰當的有( )。

　　A.注冊會計師如果不實施風險評估程序，則無法評估財務報表層次和認定層次重大錯報風險

　　B.注冊會計師實施風險評估程序獲取的審計證據為其在許多關鍵環節做出職業判斷提供了重要基礎

　　C.注冊會計師實施的風險評估程序貫穿于整個審計過程

　　D.注冊會計師實施的風險評估程序是在計劃審計工作階段完成的

　　【答案】ABC

　　【解析】選項D不恰當。注冊會計師在計劃審計工作階段需要實施風險評估程序來了解、識別、評估財務報表錯報風險，以便設計進一步審計程序;隨著實施控制測試和實質性程序得到的審計證據，注冊會計師可能需要對計劃階段評估的重大錯報風險進行再評價，甚至修改或擴大審計程序;在審計終結階段，注冊會計師需要匯總錯報，有可能匯總的錯報超過注冊會計師的預期，此時注冊會計師還需要對已識別的錯報風險進行評估，并考慮是否追加審計程序，以合理保證已識別的未更正錯報連同未識別錯報的匯總數不超過重要性水平。
 

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　　7、以下情形中，注冊會計師為了獲取審計證據證明長期股權投資的“計價和分攤”認定是否恰當，其應當選擇的實質性程序包括( )。

　　A.結合銀行借款等的檢查，了解長期股權投資是否存在質押、擔保情況

　　B.獲取或編制長期股權投資明細表，復核加計，并與總賬數和明細賬合計數核對

　　C.結合長期股權投資減值準備科目，將其與報表數核對是否相符

　　D.對于長期股權投資分類發生變化的，檢查其核算是否正確

　　【答案】BCD

　　【解析】注冊會計師實施選項A的審計程序獲取的審計證據主要是為了確認長期股權投資的“權利和義務”是否恰當;注冊會計師實施選項B、C、D的實質性程序可以獲取審計證據證明長期股權投資的“計價和分攤”認定恰當與否。

　　8、關于財務報表審計的總體目標，下列說法中，恰當的有( )。

　　A.合理保證財務報表整體不存在重大錯報

　　B.合理保證財務報表整體不存在舞弊

　　C.出具審計報告，并與管理層和治理層溝通

　　D.出具審計報告，并向相關行業監管部門溝通

　　【答案】AC

　　【解析】選項B不恰當，因為注冊會計師審計目標不是為了合理保證財務報表不存在舞弊，而是合理保證財務報表不存在由于舞弊或錯誤導致的重大錯報;選項D不恰當，注冊會計師出具的審計報告應當與財務報表的相關責任人(管理層、治理層)溝通，而不是簡單的對外通報，從保密原則的角度不能隨意將審計客戶信息對外公布。

　　9、關于審計業務三方關系人之一的預期使用者，以下說法中，恰當的有(　　)。

　　A.預期使用者可能主要是指與財務報表有重要和共同利益的主要利益相關者

　　B.預期使用者可能是指特定的使用者

　　C.預期使用者是指預期使用財務報表的組織或人員

　　D.審計報告的收件人應當盡可能地明確為所有的預期使用者

　　【答案】ABD

　　【解析】選項C不恰當，預期使用者是指預期使用審計報告和財務報表的組織或人員，如果財務報表未經注冊會計師審計，就不存在審計業務三方關系人的預期使用者的問題。

　　10、關于審計業務三方關系人及其關系，以下說法中，恰當的有(　　)。

　　A.在審計業務中，財務報表是由被審計單位管理層負責的，注冊會計師的審計意見主要是向除管理層之外的預期使用者提供的

　　B.責任方和預期使用者就是同一方

　　C.審計業務三方關系人的關系是注冊會計師對由責任方負責的財務報表提出結論

　　D.是否存在審計業務三方關系人是判斷某項業務是否屬于審計業務的重要標準之一

　　【答案】ACD

　　【解析】選項B不恰當，在審計業務中，責任方與預期使用者可能是同一方，也可能不是同一方。例如，某公司同時設有董事會和監事會，監事會需要對董事會和管理層負責編制的財務報表進行監督。這里董事會和管理層屬于責任方，監事會屬于預期使用者之一。

　　11、關于財務報表審計和財務報表審閱，以下理解中，不恰當的有( )。

　　A.在財務報表審閱業務中，注冊會計師可以積極方式提出結論，也可以以消極方式提出結論

　　B.由于財務報表審計是高保證的鑒證業務，因此注冊會計師無需實施足夠的審計程序，也能夠將財務報表審計風險降至在具體業務環境下的可接受的低水平

　　C.由于財務報表審閱是一種有限保證的鑒證業務，因此無法增強預期使用者對財務報表的信任

　　D.財務報表審計時，注冊會計師為了將檢查風險降至具體業務環境下可接受的低水平，因此審計風險應當滿足檢查風險低水平的要求

　　【答案】ABCD

　　【解析】選項A不恰當，財務報表審閱業務應當以消極方式提出結論。選項B不恰當，財務報表審計時，注冊會計師應當通過一個不斷修正的、系統化的執業過程，運用各種審計程序，獲取充分、適當的證據，才能將審計風險降至在具體業務環境下的可接受的低水平。選項C不恰當，審閱業務風險應降至具體業務環境下可接受的水平，該保證水平也應當是一種有意義的保證水平，即能夠在一定程度上增強預期使用者對財務報表的信任。選項D不恰當，注冊會計師為了將審計風險降至具體業務環境下可接受的低水平，因此檢查風險應當滿足審計風險低水平的要求，檢查風險應當足夠低，而不是審計風險滿足檢查風險低水平的要求。

　　12、關于注冊會計師財務報表審計，以下理解中，恰當的有( )。

　　A.財務報表審計的用戶是包括管理層在內的財務報表預期使用者

　　B.財務報表審計的核心工作是圍繞管理層認定獲取和評價審計證據

　　C.財務報表審計的基礎是獨立性和專業性，注冊會計師應當獨立于被審計單位和預期使用者

　　D.財務報表審計的目的是改變財務報表的質量，消除財務報表錯報風險

　　【答案】ABC

　　【解析】選項D不恰當。財務報表審計的目的是改善財務報表的質量，而不是改變財務報表的質量;同時，財務報表審計是為了增強預期使用者對財務報表的信賴程度，降低財務報表的錯報風險，而不是消除財務報表錯報風險。

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