【摘要】2017年稅務師考試時間于11月11日至12日舉行，環球網校小編為考生提前熟悉題型特整理并發布“2017年稅務師《稅法一》考點測試題：關稅的納稅義務人”相關試題，希望考生認真閱讀題目，避免不必要的錯誤。更多資料敬請關注環球網校稅務師考試頻道!

　　單項選擇題

　　1、根據關稅的現行政策，下列關于關稅的納稅義務人的說法錯誤的是()。(環球網校提供關稅試題)

　　A.對于攜帶進境的物品，推定其攜帶人為所有人

　　B.對分離運輸的行李，推定相應的進出境旅客為所有人

　　C.對以郵遞方式進境的物品，推定其收件人為所有人

　　D.以郵遞或其他運輸方式出境的物品，推定其收件人為所有人

　　【答案】D

　　【解析】以郵遞或其他運輸方式出境的物品，推定其寄件人或托運人為所有人。

　　2、下列專用發票數據采集的說法，表述不正確的是( )。

　　A.稅務機關因企業軟盤質量問題致使無法采集專用發票存根聯數據的，必須要求企業重新報送軟盤

　　B.納稅人識別號認證不符，不得作為增值稅進項稅額的抵扣憑證

　　C.專用發票代碼.號碼認證不符，可以作為增值稅進項稅額的抵扣憑證

　　D.列為失控專用發票，暫不得作為增值稅進項稅額的抵扣憑證

　　【答案】C

　　【解析】專用發票代碼.號碼認證不符，不得作為增值稅進項稅額的抵扣憑證。

　　3、自2017年7月1日起，簡并增值稅稅率結構，取消13%的增值稅稅率，納稅人進口的下列貨物中稅率不是11%的是( )。

　　A.二甲醚

　　B.調制乳

　　C.音像制品

　　D.電子出版物

　　【答案】B

　　【解析】選項B，調制乳適用17%的稅率。

　　4、甲公司采取預收貨款方式向乙公司銷售貨物，雙方于2016年8月18日簽訂了一份買賣合同，合同約定乙公司于9月28日向甲公司預付貨款。但甲公司在9月10日就收到乙公司的預付貨款;甲公司于10月30日發出貨物。按我國《增值稅暫行條例》及其實施細則的規定。甲公司增值稅納稅義務發生時間應當為()。

　　A.8月18日

　　B.9月20日

　　C.9月28日

　　D.10月30日

　　【答案】D

　　【解析】采取預收貨款方式銷售貨物，增值稅納稅義務發生時間為貨物發出的當天。

　　5、下列關于增值稅納稅人的說法中，表述錯誤的是()。

　　A.境外的單位和個人在境內提供應稅勞務而境內未設有經營機構的，其應納稅款以代理人為扣繳義務人

　　B.非企業性單位可以選擇按小規模納稅人納稅

　　C.小規模納稅人實行簡易辦法征收增值稅

　　D.單位租賃給其他單位或者個人經營的，以出租人為納稅人

　　【答案】D

　　【解析】單位租賃或承包給其他單位或者個人經營的，以承租人或承包人為納稅人。

　　6、根據增值稅的現行規定，下列關于增值稅減.免稅的說法錯誤的是()。

　　A.納稅人兼營免稅.減稅項目的，應當分別核算免稅.減稅項目的銷售額，未分別核算銷售額的，不得免稅.減稅

　　B.納稅人銷售貨物或者應稅勞務適用免稅規定的，可以放棄免稅，放棄免稅后，24個月內不得再申請免稅

　　C.由殘疾人的組織直接進口供殘疾人專用的物品免稅

　　D.直接用于科學研究.科學實驗和教學的進口儀器.設備免稅

　　【答案】B

　　【解析】納稅人銷售貨物或者應稅勞務適用免稅規定的，可以放棄免稅，放棄免稅后，36個月內不得再申請免稅。

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　　多項選擇題

　　1、下列關于營改增以后進項稅額的說法，正確的有( )。

　　A.納稅人接受貸款服務向貸款方支付的與該筆貸款直接相關的投融資顧問費.手續費.咨詢費等費用，其進項稅額不得從銷項稅額中抵扣

　　B.融資租入的不動產以及在施工現場修建的臨時建筑物.構筑物，其進項稅額適用分2年抵扣的規定

　　C.一般納稅人購進的貸款服務，其進項稅額不得從銷項稅額中抵扣

　　D.納稅人經稅務機關核準恢復抵扣進項稅額資格后，其在停止抵扣進項稅額期間發生的全部進項稅額不得抵扣

　　E.原增值稅一般納稅人兼有銷售服務.無形資產或者不動產的，截止到納入“營改增”試點之日前的增值稅期末留抵稅額，不得從銷售服務.無形資產或者不動產的銷項稅額中抵扣

　　【答案】ACDE

　　【解析】融資租入的不動產以及在施工現場修建的臨時建筑物.構筑物，其進項稅額不適用分2年抵扣的規定。

　　2、下列關于增值稅納稅地點的表述中，正確的有( )。

　　A.固定業戶應當向機構所在地主管稅務機關申報納稅

　　B.固定業戶到外縣(市)銷售貨物或者提供應稅勞務的，應當向機構所在地主管稅務機關申請開具外出經營活動稅收管理證明，向其機構所在地主管稅務機關申報納稅

　　C.非固定業戶銷售貨物或者提供應稅勞務，應當向機構所在地主管稅務機關申報納稅

　　D.進口貨物，應當由進口人或其代理人向報關地海關申報納稅

　　E.扣繳義務人應當向其機構所在地或者居住地的主管稅務機關申報繳納其扣繳的稅款

　　【答案】ABDE

　　【解析】選項C，非固定業戶銷售貨物或者提供應稅勞務，應當向銷售地或者勞務發生地主管稅務機關申報納稅。未向銷售地或者勞務發生地主管稅務機關申報納稅的，由其機構所在地或居住地主管稅務機關補征稅款。

　　3、下列貨物的出口，享受增值稅出口免稅不退稅政策的有( )。

　　A.來料加工復出口的貨物

　　B.以旅游購物貿易方式報關出口的貨物

　　C.外貿企業出口避孕藥品和用具

　　D.從農業生產者直接購進的免稅農產品出口

　　E.生產企業出口自產的汽車

　　【答案】ABCD

　　【解析】生產企業出口自產的汽車，是可以享受出口免稅并退稅政策的。

　　4、稅法原則是構成稅收法律規范的基本要素之一，下列關于稅法原則的表述，正確的有()。

　　A.稅收法律主義可以概括成課稅要素法定.課稅要素明確和依法稽征三個具體原則

　　B.稅收公平主義的意義在于防止納稅人避稅與偷稅，增強稅法適用的公正性

　　C.稅收合作信賴主義與稅收法律主義存在一定的沖突

　　D.特別法優于普通法的原則打破了稅法效力等級的限制

　　E.實體從舊.程序從新原則是關于稅收爭訟法的原則

　　【答案】ACD

　　【解析】選項B，實質課稅原則的意義在于防止納稅人的避稅與偷稅，增強稅法適用的公正性;選項E，程序優于實體原則是關于稅收爭訟法的原則。

　　5、按照增值稅的有關規定，下列貨物銷售，適用13%增值稅稅率的有( )。

　　A.國內印刷企業承印的經新聞出版主管部門批準印刷且采用國際標準書號編序的境外圖書

　　B.食品店加工的方便面

　　C.機械加工廠生產銷售的農用柴油機

　　D.食品廠加工的速凍水餃

　　E.罐頭加工廠生產的蔬菜罐頭

　　【答案】AC

　　6、納稅人跨縣(市.區)提供建筑服務，在向建筑服務發生地主管國稅機關預繳稅款時，需要提交的資料包括( )。

　　A.《增值稅預繳稅款表》

　　B.《增值稅納稅申報表》

　　C.與發包方簽訂的建筑合同原件及復印件

　　D.與分包方簽訂的分包合同原件及復印件

　　E.從分包方取得的發票原件及復印件

　　【答案】 ACDE

　　【解析】 納稅人跨縣(市.區)提供建筑服務，在向建筑服務發生地主管國稅機關預繳稅款時，需提交以下資料：(1)《增值稅預繳稅款表》;(2)與發包方簽訂的建筑合同原件及復印件;(3)與分包方簽訂的分包合同原件及復印件;(4)從分包方取得的發票原件及復印件。

　　7、下列關于小規模納稅人的表述中，正確的有( )。

　　A.小規模納稅人的標準由國務院財政.稅務主管部門規定

　　B.年應稅銷售額超過小規模納稅人標準的其他個人按小規模納稅人納稅

　　C.自2013年5月1日起，旅店業和飲食業納稅人銷售非現場消費的食品，可選擇按小規模納稅人納稅

　　D.年應稅銷售額超過一般納稅人標準的個體工商戶，也只能按照小規模納稅人納稅

　　E.兼有銷售貨物.提供加工修理修配勞務以及應稅服務，且不經常發生應稅行為的個體工商戶不得按小規模納稅人納稅

　　【答案】ABC

　　【解析】年應稅銷售額超過一般納稅人標準的個體工商戶，可以申請成為一般納稅人。兼有銷售貨物.提供加工修理修配勞務以及應稅服務，且不經常發生應稅行為的單位和個體工商戶可選擇按小規模納稅人納稅。

　　8、下列各項中，適用增值稅出口“免抵退”稅辦法的有()。

　　A.收購貨物出口的外貿企業

　　B.增值稅小規模納稅人出口的貨物

　　C.自營出口自產貨物的生產企業

　　D.委托出口自產貨物的生產企業

　　E.生產企業對外提供加工修理修配勞務

　　【答案】CDE

　　【解析】不具有生產能力的出口企業或其他單位出口貨物勞務，免征增值稅，相應的進項稅額予以退還，選項A適用“免退稅”辦法。選項B，增值稅小規模納稅人出口的貨物適用出口免征增值稅政策。

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