【摘要】2017年稅務師考試時間于11月11日至12日舉行，環球網校小編為考生提前熟悉題型特整理并發布“2017年稅務師《稅法一》考點練習題：教育費附加”相關試題，希望考生認真閱讀題目，避免不必要的錯誤。更多資料敬請關注環球網校稅務師考試頻道!

　　一、單項選擇題

　　1、根據現行規定，關于教育費附加的減免稅規定，下列表述正確的是( )。

　　A.對海關進口產品征收的增值稅.消費稅，應征收教育費附加

　　B.對增值稅.消費稅實行先征后返.先征后退.即征即退辦法的，除另有規定外，對隨同增值稅.消費稅附征的教育費附加，一律不予退(返)還

　　C.對出口產品退還增值稅.消費稅的，可以同時退還已征的教育費附加

　　D.對因減免稅而需要進行增值稅.消費稅退庫的，不可以同時退還已征的教育費附加

　　【答案】B

　　【解析】對海關進口的產品征收的增值稅.消費稅，不征收教育費附加;對由于減免增值稅.消費稅而發生退稅的，可以同時退還已征收的教育費附加;對出口產品退還增值稅.消費稅的，不退還已征的教育費附加。

　　2、關于教育費附加的規定，下列表述正確的是()。

　　A.對由于減免增值稅.消費稅而發生退稅的，退還已征的教育費附加

　　B.對海關進口的產品征收增值稅.消費稅，同時征收教育費附加

　　C.對于出口產品退還增值稅.消費稅的，退還教育費附加

　　D.對下崗人員從事建筑業的，其領取稅務登記證之日起，3年內免征教育費附加

　　【答案】A

　　【解析】選項B，對海關進口的產品征收增值稅.消費稅，不征收教育費附加;選項C，對于出口產品退還增值稅.消費稅的，不退還教育費附加;選項D，對下崗失業人員從事個體經營(除建筑業.娛樂業以及廣告業.桑拿.按摩.氧吧.網吧外)的，其領取稅務登記證之日起，3年內免征教育費附加。

　　3、某企業免稅進口一臺設備，海關審定的進口價格為人民幣80萬元，海關監管期5年，該企業使用15個月后轉售。該企業上述業務應納關稅( )萬元。(關稅稅率為20%)

　　A.0

　　B.16

　　C.12

　　D.10

　　【答案】C

　　【解析】減稅或免稅進口的貨物需補稅時，應當以海關審定的該貨物原進口時的價格，扣除折舊部分作為完稅價格。應納的關稅=80×20%×(1-15÷60)=12(萬元)。

　　4、關于稅務規章，下列表述錯誤的是( )。

　　A.稅務規章由國家稅務總局負責解釋

　　B.稅務規章解釋與稅務規章具有同等效力

　　C.稅務規章一般應當自公布之日起30日后施行

　　D.稅務規章的效力低于法律，但高于行政法規

　　【答案】D

　　【解析】本題考核稅務規章的知識點。稅務規章的效力低于法律.行政法規。

　　5、根據“營改增”試點過渡政策的規定，下列項目免征增值稅的是( )。

　　A.銷售不動產

　　B.退役士兵創業就業

　　C.個人轉讓著作權

　　D.飛機修理業務

　　【答案】C

　　【解析】根據“營改增”試點過渡政策的規定，個人轉讓著作權免征增值稅。

　　6、某企業將生產的一批特制鞭炮作為年終獎勵發給本廠職工，查知無同類產品的售價，其生產成本為7500元。國家稅務總局核定該產品的成本利潤率為5%，鞭炮消費稅適用稅率為15%。則該批鞭炮計算消費稅的計稅依據應為( )元。

　　A.9564.71

　　B.6847.83

　　C.9264.71

　　D.8382.35

　　【答案】C

　　【解析】納稅人將自產消費品用于職工福利，有同類售價的按同類售價計稅，無同類售價的按組成計稅價格計算，本題中無同類售價，所以按組成計稅價格計稅。

　　7、下列單位出售的礦產品中，不繳納資源稅的是( )。

　　A.煤礦出售開采的天然氣

　　B.油田出售自行開采的天然氣

　　C.鹽場銷售生產的固體鹽

　　D.開采單位銷售自行開采的煤礦

　　【答案】 A

　　【解析】 煤礦出售開采的天然氣暫不征收資源稅。

　　8、下列單位出售的礦產品中，不繳納資源稅的是( )。

　　A.煤礦銷售已稅原煤加工的洗煤

　　B.油田出售自行開采的天然氣

　　C.鹽場銷售自產的井礦鹽

　　D.煤礦銷售自行開采的原煤

　　【答案】A

　　【解析】已稅原煤加工的洗煤.選煤不征收資源稅。

　　9、( )是按照文義解釋原則，必須嚴格依稅法條文的字面含義進行解釋，既不擴大也不縮小。

　　A.立法解釋

　　B.限制解釋

　　C.擴充解釋

　　D.字面解釋

　　【答案】D

　　【解析】字面解釋按照文義解釋原則，必須嚴格依稅法條文的字面含義進行解釋，既不擴大也不縮小。

　　10、境外某廣告公司與境內甲企業簽訂合同，約定2016年12月為甲企業提供廣告服務，合同價款80萬美元，1美元=6.8元人民幣。該境外廣告公司在境內未設立經營機構且沒有代理人，則甲企業應當扣繳境外公司應納的增值稅稅額( )萬元。

　　A.30.79

　　B.32.64

　　C.34.56

　　D.35.68

　　【答案】A

　　【解析】甲企業應扣繳增值稅=80×6.8÷(1+6%)×6%=30.79(萬元)

　　11、某化妝品生產企業為增值稅一般納稅人，2017年3月上旬從國外進口一批高檔化妝品，關稅完稅價格為150萬元，關稅稅率為40%。本月內企業將進口高檔化妝品的70%生產加工為成套化妝品8800件，對外批發銷售8000件，取得不含稅銷售額360萬元;向消費者零售600件，取得含稅銷售額58.5萬元。高檔化妝品消費稅稅率為15%。該企業國內生產銷售繳納的消費稅為( )萬元。

　　A.35.56

　　B.123

　　C.87

　　D.61.50

　　【答案】A

　　【解析】組成計稅價格=150×(1+40%)÷(1-15%)=247.06(萬元)

　　當月應抵扣的消費稅額=247.06×15%×70%=25.94(萬元)

　　生產銷售高檔化妝品應繳納的消費稅額=[360+58.5÷(1+17%)]×15%-25.94=35.56(萬元)

　　12、根據資源稅的現行規定，開采或生產下列資源應征收資源稅的是( )。

　　A.原木

　　B.氧氣

　　C.人造石油

　　D.天然氣

　　【答案】D

　　【解析】選項A.B.C均不屬于資源稅的征稅范圍，不征收資源稅。

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　　二、多項選擇題

　　1、下列關于國際稅收合作的說法，正確的有( )。

　　A.為消除可能的國際重復課稅，規范互不相同的各國稅制，防止無效的國際稅收競爭以及預防和制止潛在的國際逃(避)稅，必須加強國際稅收協調與合作

　　B.國際稅收合作主要有情報交換和征管互助

　　C.征管互助是締約方應當承擔的一項國際義務，也是有關國家之間開展稅收征管合作的主要方式

　　D.參與打擊稅基侵蝕和利潤轉移(BEPS)項目的國家一共有44個，其中34個是OECD成員國，10個為非OECD成員國

　　E.在國際稅收多邊合作方面，我國稅務部門積極參與聯合國和G20國際稅收規則制定，全程深入參與BEPS所有行動計劃

　　【答案】ABDE

　　【解析】選項C，情報交換是締約方應當承擔的一項國際義務，也是有關國家之間開展稅收征管合作的主要方式。

　　2、下列屬于國際重復征稅發生原因的有( )。

　　A.納稅人所得或收益的國際化

　　B.各國所得稅制的普遍化

　　C.加強國際稅收合作，防止國際避稅和逃稅

　　D.稅收管轄權的問題

　　E.各國行使稅收管轄權的矛盾性

　　【答案】ABE

　　【解析】國際重復征稅的發生具體有以下三個方面的原因：納稅人所得或收益的國際化.各國所得稅制的普遍化.各國行使稅收管轄權的矛盾性。

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