單項選擇題

　　1、下列關于建筑服務征收增值稅的表述中，錯誤的是( )。(環球網校提供增值稅試題)

　　A.一般納稅人以清包工方式提供的建筑服務，可以選擇適用簡易計稅方法計稅

　　B.一般納稅人為建筑工程老項目提供的建筑服務，可以選擇適用簡易計稅方法計稅

　　C.一般納稅人跨縣(市)提供建筑服務，適用一般計稅方法計稅的，應以取得的全部價款和價外費用為銷售額計算應納稅額

　　D.一般納稅人跨縣(市)提供建筑服務，選擇適用簡易計稅方法計稅的，應以取得的全部價款和價外費用按照5%的征收率計算應納稅額

　　【答案】D

　　【解析】一般納稅人跨縣(市)提供建筑服務，選擇適用簡易計稅方法計稅的，應以取得的全部價款和價外費用扣除支付的分包款后的余額為銷售額，按照3%的征收率計算應納稅額。

　　2、根據現行稅法規定，資管產品運營過程中發生的增值稅應稅行為，以( )為增值稅納稅人。

　　A.資管產品管理人

　　B.投資者

　　C.代理人

　　D.購買者

　　【答案】A

　　【解析】資管產品運營過程中發生的增值稅應稅行為，以資管產品管理人為增值稅納稅人。

　　3、下列關于走逃(失聯)企業開具增值稅專用發票的處理，表述錯誤的是( )。

　　A.走逃(失聯)企業存續經營期間發生商貿企業購進.銷售貨物名稱嚴重背離的，所對應屬期開具的增值稅專用發票列入異常增值稅扣稅憑證范圍

　　B.增值稅一般納稅人取得異常憑證，尚未申報抵扣或申報出口退稅的，允許抵扣或辦理退稅

　　C.經核實，符合現行增值稅進項稅額抵扣或出口退稅相關規定的，企業可繼續申報抵扣，或解除擔保并繼續辦理出口退稅

　　D.已經辦理出口退稅的，稅務機關可按照異常憑證所涉及的退稅額對該企業其他已審核通過的應退稅款暫緩辦理出口退稅，無其他應退稅款或應退稅款小于涉及退稅額的，可由出口企業提供差額部分的擔保

　　【答案】B

　　【解析】增值稅一般納稅人取得異常憑證，尚未申報抵扣或申報出口退稅的，暫不允許抵扣或辦理退稅。

　　4、某咨詢服務企業(增值稅一般納稅人)的下列進項稅額，不得從銷項稅額中抵扣的是()。

　　A.購進辦公用紙發生的進項稅額

　　B.購進涂料裝飾職工食堂發生的進項稅額

　　C.購進辦公用的小汽車發生的進項稅額

　　D.購進辦公電腦發生的進項稅額

　　【答案】B

　　【解析】購進涂料用于裝飾職工食堂，屬于將外購的貨物用于集體福利，其進項稅不可以抵扣。

　　5、房地產開發企業中的一般納稅人，出租其2016年5月1日后自行開發的與機構所在地不在同一縣(市)的房地產項目，應按照( )預征率在不動產所在地預繳稅款后，向機構所在地主管稅務機關進行納稅申報。

　　A.5%

　　B.3%

　　C.2%

　　D.1%

　　【答案】B

　　【解析】房地產開發企業中的一般納稅人，出租其2016年5月1日后自行開發的與機構所在地不在同一縣(市)的房地產項目，應按照3%預征率在不動產所在地預繳稅款后，向機構所在地主管稅務機關進行納稅申報。

　　6、2016年8月，孫女士購買商鋪一間，支付價稅合計款項126萬元，按不含稅價款120萬元依3%的稅率繳納契稅3.6萬元。2017年4月孫女士將所購商鋪以153萬元的價格出售。但因此前遭遇特殊原因，原購房發票已丟失。孫女士銷售商鋪增值稅應納稅額( )萬元。

　　A.0.99

　　B.1.11

　　C.1.29

　　D.0.39

　　【答案】C

　　【解析】納稅人以契稅計稅金額進行差額扣除的，2016年5月1日及以后繳納契稅的，按照下列公式計算增值稅應納稅額：增值稅應納稅額=[全部交易價格(含增值稅)÷(1+5%)-契稅計稅金額(不含增值稅)]×5%孫女士銷售商鋪增值稅應納稅額=[153÷(1+5%)-120]×5%=1.29(萬元)

　　7、下列關于增值稅納稅人的表述，不正確的是( )。

　　A.單位租賃或承包給其他單位或者個人經營的，以承租人或承包人為納稅人

　　B.資管產品運營過程中發生的增值稅應稅行為，以資管產品管理人為增值稅納稅人

　　C.對代理進口貨物，以海關開具的完稅憑證上的納稅人為增值稅納稅人

　　D.建筑企業與發包方簽訂建筑合同后，以內部授權或者三方協議等方式，授權集團內其他納稅人(以下稱“第三方”)為發包方提供建筑服務，并由第三方直接與發包方結算工程款的，由與發包方簽訂建筑合同的建筑企業繳納增值稅

　　【答案】D

　　【解析】建筑企業與發包方簽訂建筑合同后，以內部授權或者三方協議等方式，授權集團內其他納稅人(以下稱“第三方”)為發包方提供建筑服務，并由第三方直接與發包方結算工程款的，由第三方繳納增值稅，與發包方簽訂建筑合同的建筑企業不繳納增值稅。

　　8、試點納稅人在辦理增值稅一般納稅人資格登記后，發生增值稅偷稅.騙取出口退稅和虛開增值稅扣稅憑證等行為的，主管國稅機關可以對其實行( )的納稅輔導期管理。

　　A.2個月

　　B.3個月

　　C.5個月

　　D.6個月

　　【答案】D

　　【解析】試點納稅人在辦理增值稅一般納稅人資格登記后，發生增值稅偷稅.騙取出口退稅和虛開增值稅扣稅憑證等行為的，主管國稅機關可以對其實行6個月的納稅輔導期管理。

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　　多項選擇題

　　1、年應稅銷售額，是指納稅人在連續不超過12個月的經營期內累計應征增值稅銷售額，包括( )。

　　A.納稅申報銷售額

　　B.稽查查補銷售額

　　C.納稅評估調整銷售額

　　D.免稅銷售額

　　E.增值稅小規模納稅人偶然發生的轉讓不動產的銷售額

　　【答案】ABCD

　　【解析】增值稅小規模納稅人偶然發生的轉讓不動產的銷售額，不計入應稅行為年應稅銷售額。

　　2、房地產開發企業(包括多個房地產開發企業組成的聯合體)受讓土地向政府部門支付土地價款后，設立項目公司對該受讓土地進行開發，同時符合下列( )條件的，可由項目公司按規定扣除房地產開發企業向政府部門支付的土地價款。

　　A.房地產開發企業.項目公司.政府部門三方簽訂變更協議或補充合同，將土地受讓人變更為項目公司

　　B.政府部門出讓土地的用途.規劃等條件不變的情況下，簽署變更協議或補充合同時，土地價款總額不變

　　C.項目公司的全部股權由受讓土地的房地產開發企業持有

　　D.政府部門出讓土地的用途.規劃等條件不變的情況下，簽署變更協議或補充合同時，土地價款總額增加

　　E.項目公司80%的股權由受讓土地的房地產開發企業持有

　　【答案】ABC

　　【解析】房地產開發企業(包括多個房地產開發企業組成的聯合體)受讓土地向政府部門支付土地價款后，設立項目公司對該受讓土地進行開發，同時符合下列條件的，可由項目公司按規定扣除房地產開發企業向政府部門支付的土地價款：(1)房地產開發企業.項目公司.政府部門三方簽訂變更協議或補充合同，將土地受讓人變更為項目公司;(2)政府部門出讓土地的用途.規劃等條件不變的情況下，簽署變更協議或補充合同時，土地價款總額不變;(3)項目公司的全部股權由受讓土地的房地產開發企業持有。

　　3、下列項目中，不得將其進項稅額從銷項稅額中抵扣的有( )。

　　A.用于簡易計稅方法計稅項目

　　B.非正常損失的購進貨物

　　C.購進的旅客運輸服務

　　D.非正常損失的不動產在建工程所耗用的購進貨物

　　E.因自然災害導致毀損的購進貨物

　　【答案】ABCD

　　4、下列關于增值稅應稅行為申報與繳納的表述中，正確的有()。

　　A.固定業戶應當向其機構所在地或者居住地主管稅務機關申報納稅

　　B.非固定業戶應當向應稅行為發生地主管稅務機關申報納稅

　　C.其他個人提供建筑服務應向建筑服務發生地主管稅務機關申報納稅

　　D.其他個人提供轉讓自然資源使用權，應向居住地主管稅務機關申報納稅

　　E.扣繳義務人應當向其機構所在地或者居住地主管稅務機關申報繳納扣繳的稅款

　　【答案】ABCE

　　【解析】其他個人提供轉讓自然資源使用權，應向自然資源所在地主管稅務機關申報納稅。

　　5、境外旅客申請退稅，應當同時符合的條件包括( )。

　　A.同一境外旅客同一日在同一退稅商店購買的退稅物品金額達到500元人民幣

　　B.退稅物品尚未啟用或消費

　　C.離境日距退稅物品購買日不超過90天

　　D.所購退稅物品由境外旅客本人隨身攜帶或隨行托運出境

　　E.同一境外旅客同一日在同一退稅商店購買的退稅物品金額達到1000元人民幣

　　【答案】ABCD

　　【解析】境外旅客申請退稅，應當同時符合以下條件：(1)同一境外旅客同一日在同一退稅商店購買的退稅物品金額達到500元人民幣;(2)退稅物品尚未啟用或消費;(3)離境日距退稅物品購買日不超過90天;(4)所購退稅物品由境外旅客本人隨身攜帶或隨行托運出境。

　　6、從2017年7月1日起，納稅人購進農產品，按下列( )規定抵扣進項稅額。

　　A.取得一般納稅人開具的增值稅專用發票，以增值稅專用發票上注明的增值稅額為進項稅額

　　B.從按照簡易計稅方法依照3%征收率計算繳納增值稅的小規模納稅人取得增值稅專用發票的，以增值稅專用發票上注明的金額和11%的扣除率計算進項稅額

　　C.取得農產品銷售發票的，以農產品銷售發票上注明的農產品買價和11%的扣除率計算進項稅額

　　D.取得海關進口增值稅專用繳款書的，以海關進口增值稅專用繳款書上注明的增值稅額為進項稅額

　　E.從按照簡易計稅方法依照3%征收率計算繳納增值稅的小規模納稅人取得增值稅專用發票的，以增值稅專用發票上注明的金額和3%計算進項稅額

　　【答案】ABCD

　　【解析】從按照簡易計稅方法依照3%征收率計算繳納增值稅的小規模納稅人取得增值稅專用發票的，以增值稅專用發票上注明的金額和11%的扣除率計算進項稅額。

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