2025年高級經濟師《財政稅收》每日一練（8月5日）
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【例題•案例】2021 年 1 月 28 日，財政部召開 2020 年財政收支情況網上新聞發布會。財政部表示，將認真貫徹落實黨中央、國務院的決策部署，扎實做好“六穩”工作、全面落實“六保”任務，進一步完善減稅降費政策，提高政策的精準性和有效性，持續發揮減稅降費政策效應。
一是堅決落實落細減稅降費政策。不折不扣把黨中央、國務院減稅降費決策部署落實到位，確保企業和人民群眾有實實在在的獲得感。著力優化減稅降費落實機制，加強部門協同配合，推進減稅降費信息共享，密切關注各行業稅負變化，跟蹤做好效果監測和分析研判，及時研究解決企業反映的突出問題。進一步加大宣傳和政策解讀力度，提高納稅人和繳費人政策知曉度，幫助企業用足用好政策。持續優化納稅服務，簡便辦稅程序，完善具體服務措施，暢通減稅降費“最后一公里”。
二是持續推進減稅降費政策。保持政策連續性穩定性，持續實施深化增值稅改革、個人所得稅專項附加扣除等制度性減稅降費政策。繼續執行小微企業普惠性稅收減免政策。保持對經濟恢復的必要支持力度，促進企業復工復產和經濟平穩運行。
三是堅決防止弱化減稅降費政策紅利。加強對地方工作指導和督促，嚴肅組織收入工作紀律，嚴格按法規和政策規定征收稅費，加大各類違規涉企收費整治力度，嚴肅查處政策不落實、增加企業負擔、損害群眾利益等問題，確保各項措施落實到位。
1、結合稅收基本理論解釋為什么要實行減稅降費政策?
2、可以用哪些指標衡量行業稅負?
3、稅負轉嫁的形式有哪些?是否會影響減稅降費的政策效果?
4、深化增值稅改革的主要方向有哪些?
【知識點鏈接】第四章 稅收理論——稅收基本理論、稅負轉嫁、稅制改革
【參考解析】
查看解析問題 1：實行減稅降費政策，主要發揮的是稅收的經濟職能。通過減稅降費，降低納稅人的稅收負擔，影響納稅人的經濟行為，對社會總需求和總供給產生影響，從而服務于政府政策目標。
問題 2：對稅收負擔的衡量可以從宏觀和微觀兩個角度進行。
行業宏觀稅負，可以使用行業稅收總額占國民生產總值(或國內生產總值、國民收入)的比重來衡量。
行業微觀稅負，可以使用企業(個人)綜合稅收負擔率、直接稅負擔率、企業流轉稅稅負率、企業所得稅稅負率、個人所得稅稅收負擔率、企業增值稅稅收負擔率來衡量。
問題 3：
1、稅負轉嫁的形式包括前轉、后轉、消轉、稅收資本化。
（1）前轉，亦稱“順轉”
指納稅人在進行商品或勞務的交易時通過提高價格的方法將其應負擔的稅款向前轉移給商品或勞務的購買者或最終消費者負擔的形式。前轉是稅負轉嫁的最典型和最普通的形式，多發生在商品和勞務課稅上。
（2）后轉，亦稱“逆轉”，指納稅人通過壓低生產要素的進價從而將應繳納的稅款轉嫁給生產要素的銷售者或生產者負擔的形式。
（3）消轉，亦稱“稅收轉化”，即納稅人對其所納的稅款既不向前轉嫁也不向后轉嫁，而是通過改善經營管理或改進生產技術等方法，自行消化稅收負擔。消轉是一種特殊的稅負轉嫁形式。
（4）稅收資本化，亦稱“資本還原”，生產要素購買者將購買的生產要素未來應納稅款，通過從購入價格中扣除的方法，向后轉移給生產要素的出售者的一種形式。稅收資本化主要發生在某些資本品的交易中。名義上稅款是由買主繳納，實際上則是由賣主承擔。
2、由于稅負轉嫁的存在，供給方享受減稅降費政策，不一定會下調需求彈性較小的商品的價格，從而對政策效果產生一定影響。
問題 4：
（1）完善直接稅體系
建立綜合與分類相結合的個人所得稅制度，進一步完善所得稅制。對工商和個人住房按照評估值征收房產稅，適當降低建設、交易環節稅費負擔，逐步建立完善的現代房產稅制度。
（2）健全間接稅體系
深入推進增值稅改革，推進增值稅立法，最終形成規范的現代增值稅制度。結合實施中央和地方收入劃分改革，研究調整部分消費稅品目征收環節和收入歸屬。
（3）積極穩妥推進健全地方稅體系改革
調整稅制結構，培育地方稅源，加強地方稅權，理順稅費關系，逐步建立穩定、可持續的地方稅體系。根據稅種特點，通過立法授權，適當擴大地方稅收管理權限, 地方稅收管理權限主要集中在省級。
（4）全面落實稅收法定原則
新開征稅種，一律由法律進行規范;將現行由國務院行政法規規范的稅種上升為由法律規范。
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