2025年高級經(jīng)濟師《財政稅收》每日一練（8月5日）
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2025年-高經(jīng)建筑與房地產(chǎn)-真題搶先版
2025年-高經(jīng)農(nóng)業(yè)經(jīng)濟-真題搶先版
【例題•案例】2021 年 1 月 28 日，財政部召開 2020 年財政收支情況網(wǎng)上新聞發(fā)布會。財政部表示，將認真貫徹落實黨中央、國務(wù)院的決策部署，扎實做好“六穩(wěn)”工作、全面落實“六保”任務(wù)，進一步完善減稅降費政策，提高政策的精準性和有效性，持續(xù)發(fā)揮減稅降費政策效應(yīng)。
一是堅決落實落細減稅降費政策。不折不扣把黨中央、國務(wù)院減稅降費決策部署落實到位，確保企業(yè)和人民群眾有實實在在的獲得感。著力優(yōu)化減稅降費落實機制，加強部門協(xié)同配合，推進減稅降費信息共享，密切關(guān)注各行業(yè)稅負變化，跟蹤做好效果監(jiān)測和分析研判，及時研究解決企業(yè)反映的突出問題。進一步加大宣傳和政策解讀力度，提高納稅人和繳費人政策知曉度，幫助企業(yè)用足用好政策。持續(xù)優(yōu)化納稅服務(wù)，簡便辦稅程序，完善具體服務(wù)措施，暢通減稅降費“最后一公里”。
二是持續(xù)推進減稅降費政策。保持政策連續(xù)性穩(wěn)定性，持續(xù)實施深化增值稅改革、個人所得稅專項附加扣除等制度性減稅降費政策。繼續(xù)執(zhí)行小微企業(yè)普惠性稅收減免政策。保持對經(jīng)濟恢復的必要支持力度，促進企業(yè)復工復產(chǎn)和經(jīng)濟平穩(wěn)運行。
三是堅決防止弱化減稅降費政策紅利。加強對地方工作指導和督促，嚴肅組織收入工作紀律，嚴格按法規(guī)和政策規(guī)定征收稅費，加大各類違規(guī)涉企收費整治力度，嚴肅查處政策不落實、增加企業(yè)負擔、損害群眾利益等問題，確保各項措施落實到位。
1、結(jié)合稅收基本理論解釋為什么要實行減稅降費政策?
2、可以用哪些指標衡量行業(yè)稅負?
3、稅負轉(zhuǎn)嫁的形式有哪些?是否會影響減稅降費的政策效果?
4、深化增值稅改革的主要方向有哪些?
【知識點鏈接】第四章 稅收理論——稅收基本理論、稅負轉(zhuǎn)嫁、稅制改革
【參考解析】
查看解析問題 1：實行減稅降費政策，主要發(fā)揮的是稅收的經(jīng)濟職能。通過減稅降費，降低納稅人的稅收負擔，影響納稅人的經(jīng)濟行為，對社會總需求和總供給產(chǎn)生影響，從而服務(wù)于政府政策目標。
問題 2：對稅收負擔的衡量可以從宏觀和微觀兩個角度進行。
行業(yè)宏觀稅負，可以使用行業(yè)稅收總額占國民生產(chǎn)總值(或國內(nèi)生產(chǎn)總值、國民收入)的比重來衡量。
行業(yè)微觀稅負，可以使用企業(yè)(個人)綜合稅收負擔率、直接稅負擔率、企業(yè)流轉(zhuǎn)稅稅負率、企業(yè)所得稅稅負率、個人所得稅稅收負擔率、企業(yè)增值稅稅收負擔率來衡量。
問題 3：
1、稅負轉(zhuǎn)嫁的形式包括前轉(zhuǎn)、后轉(zhuǎn)、消轉(zhuǎn)、稅收資本化。
（1）前轉(zhuǎn)，亦稱“順轉(zhuǎn)”
指納稅人在進行商品或勞務(wù)的交易時通過提高價格的方法將其應(yīng)負擔的稅款向前轉(zhuǎn)移給商品或勞務(wù)的購買者或最終消費者負擔的形式。前轉(zhuǎn)是稅負轉(zhuǎn)嫁的最典型和最普通的形式，多發(fā)生在商品和勞務(wù)課稅上。
（2）后轉(zhuǎn)，亦稱“逆轉(zhuǎn)”，指納稅人通過壓低生產(chǎn)要素的進價從而將應(yīng)繳納的稅款轉(zhuǎn)嫁給生產(chǎn)要素的銷售者或生產(chǎn)者負擔的形式。
（3）消轉(zhuǎn)，亦稱“稅收轉(zhuǎn)化”，即納稅人對其所納的稅款既不向前轉(zhuǎn)嫁也不向后轉(zhuǎn)嫁，而是通過改善經(jīng)營管理或改進生產(chǎn)技術(shù)等方法，自行消化稅收負擔。消轉(zhuǎn)是一種特殊的稅負轉(zhuǎn)嫁形式。
（4）稅收資本化，亦稱“資本還原”，生產(chǎn)要素購買者將購買的生產(chǎn)要素未來應(yīng)納稅款，通過從購入價格中扣除的方法，向后轉(zhuǎn)移給生產(chǎn)要素的出售者的一種形式。稅收資本化主要發(fā)生在某些資本品的交易中。名義上稅款是由買主繳納，實際上則是由賣主承擔。
2、由于稅負轉(zhuǎn)嫁的存在，供給方享受減稅降費政策，不一定會下調(diào)需求彈性較小的商品的價格，從而對政策效果產(chǎn)生一定影響。
問題 4：
（1）完善直接稅體系
建立綜合與分類相結(jié)合的個人所得稅制度，進一步完善所得稅制。對工商和個人住房按照評估值征收房產(chǎn)稅，適當降低建設(shè)、交易環(huán)節(jié)稅費負擔，逐步建立完善的現(xiàn)代房產(chǎn)稅制度。
（2）健全間接稅體系
深入推進增值稅改革，推進增值稅立法，最終形成規(guī)范的現(xiàn)代增值稅制度。結(jié)合實施中央和地方收入劃分改革，研究調(diào)整部分消費稅品目征收環(huán)節(jié)和收入歸屬。
（3）積極穩(wěn)妥推進健全地方稅體系改革
調(diào)整稅制結(jié)構(gòu)，培育地方稅源，加強地方稅權(quán)，理順稅費關(guān)系，逐步建立穩(wěn)定、可持續(xù)的地方稅體系。根據(jù)稅種特點，通過立法授權(quán)，適當擴大地方稅收管理權(quán)限, 地方稅收管理權(quán)限主要集中在省級。
（4）全面落實稅收法定原則
新開征稅種，一律由法律進行規(guī)范;將現(xiàn)行由國務(wù)院行政法規(guī)規(guī)范的稅種上升為由法律規(guī)范。
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