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【2022 真題•案例】制造企業甲為一般納稅人，以生產日用品為主，2021 年主營業務收入 9000萬元，其他業務收入 1000 萬元，營業外收入 500 萬元，投資收益 500 萬元，發生主營業務成本 4000萬元，其他業務成本 500 萬元，營業外支出 200 萬元，稅金及附加 500 萬元，管理費用 2500 萬元，銷售費用 5000 萬元，財務費用 1000 萬元，實現年度利潤總額 1800 萬元，2021 年該企業部分業務資料

如下：

（1）管理費用中包含自行研發費用 300 萬元(未形成無形資產)，已進行獨立核算。

（2）成本費用中包含實發工資總額 1000 萬元，撥繳職工工會經費 30 萬元，實際發生職工福利費支出 200 萬元，職工教育經費支出 70 萬元。

（3）本年發生的廣告費支出 1000 萬元，非廣告性質的贊助支出 200 萬元，結轉上年未抵扣的廣告費 400 萬元。

（4）本年發生的業務招待費 100 萬元。

（5）財務費用中包括按 6%利率計算的向關聯企業乙的借款 800 萬元所支付的利息費用 48 萬元，金融機構同期同類借款利率為 4%。

（6）向依法設立的污水處理廠排放污水污染物 500 噸。

(其他相關資料：水污染物當量值為 0.02 千克，稅額為 5 元/污染當量)

問題：1.計算業務(1)應調整的企業所得稅應納稅所得額。

2.計算業務(2)應調整的企業所得稅應納稅所得額。

3.計算業務(3)應調整的企業所得稅應納稅所得額。

4.計算業務(4)應調整的企業所得稅應納稅所得額。

5.計算業務(5)應調整的企業所得稅應納稅所得額。

6.根據業務(6)，甲企業是否需要繳納環境保護稅?如需要，計算應納環境保護稅稅額;如不需要，請說明理由。

【知識點鏈接】第六章 所得稅制度——企業所得稅納稅調整

第七章 財產和行為稅制度——環境保護稅

【參考解析】

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