2014年注冊會計師考試備考已經開始，為了幫助參加2014年注冊會計師考試考生鞏固知識，提高備考效果，環球網校精心為大家整理了注冊會計師模擬試題，希望對廣大考生有所幫助。　

　　一、單項選擇題(本題型共25小題，每小題1分，共25分。每小題只有一個正確答案，請從每小題的備選答案中選出一個你認為正確的答案，用鼠標點擊相應的選項。)

　　1.下列不屬于審計工作底稿編制目的的是(　)。

　　A.提供充分、適當的記錄，作為出具審計報告的基礎

　　B.提供證據，證明注冊會計師已按照審計準則和相關法律法規的規定計劃和執行了審計工作

　　C.有助于項目組計劃和執行審計工作

　　D.審計工作底稿可以以紙質、電子或其他介質形式存在

　　【正確答案】D

　　【答案解析】選項D描述的是審計工作底稿的存在形式，而不是編制審計工作底稿的目的。

　　2.下列關于函證的說法，錯誤的是(　)。

　　A.詢證函的設計服從于審計目標的需要

　　B.詢證函應該以事務所名義發出

　　C.在對應付賬款的完整性獲取審計證據時，根據被審計單位的供貨商明細表向被審計單位的主要供貨商發出詢證函，就比從應付賬款明細表中選擇詢證對象更容易發現未入賬的負債

　　D.在函證應收賬款時，可以在詢證函中不列出賬戶余額，而是要求被詢證者提供余額信息

　　【正確答案】B

　　【答案解析】詢證函以被審計單位名義發出，而不是以事務所名義發出。

　　3.對于下列應收賬款認定，通過實施函證程序，注冊會計師認為最可能證實的是(　)。

　　A.計價和分攤

　　B.準確性

　　C.存在

　　D.完整性

　　【正確答案】C

　　【答案解析】函證應收賬款的目的在于證實應收賬款賬戶余額的真實性、正確性，防止或發現被審計單位及其有關人員在銷售交易中發生的錯誤或舞弊行為。通過函證應收賬款，可以比較有效地證明被詢證者(即債務人)的存在和被審計單位記錄的可靠性。

　　4.在制定具體審計計劃時，注冊會計師應當考慮的內容是(　)。

　　A.計劃實施的進一步審計程序的性質、時間安排和范圍

　　B.計劃與管理層和治理層溝通的日期

　　C.計劃向高風險領域分派的項目組成員

　　D.計劃召開項目組會議的時間

　　【正確答案】A

　　【答案解析】選項BCD均為總體審計策略應當考慮的內容。

　　5.下列情形中，注冊會計師可能認為不需要在審計過程中修改財務報表整體的重要性的是(　)。

　　A.被審計單位情況發生重大變化

　　B.注冊會計師獲取新的信息

　　C.通過實施進一步審計程序，注冊會計師對被審計單位及其經營所了解的情況發生變化

　　D.審計過程中累積錯報的匯總數接近財務報表整體的重要性

　　【正確答案】D

　　【答案解析】由于存在下列原因，注冊會計師可能需要修改財務報表整體的重要性和特定類別的交易、賬戶余額或披露的重要性水平(如適用)：(1)審計過程中情況發生重大變化(如決定處置被審計單位的一個重要組成部分);(2)獲取新信息;(3)通過實施進一步審計程序，注冊會計師對被審計單位及其經營所了解的情況發生變化。

　　6.下列關于分析程序的相關說法，錯誤的是(　)。

　　A.風險評估程序中運用分析程序的主要目的在于識別那些可能表明財務報表存在重大錯報風險的異常變化

　　B.風險評估過程中運用的分析程序，所使用的數據匯總性比較強，其對象主要是財務報表中賬戶余額及其相互之間的關系

　　C.在總體復核階段實施的分析程序，往往集中在認定層次

　　D.在總體復核階段實施的分析程序主要在于強調并解釋財務報表項目自上個會計期間以來發生的重大變化，以證實財務報表中列報的所有信息與注冊會計師對被審計單位及其環境的了解一致，與注冊會計師取得的審計證據一致

　　【正確答案】C

　　【答案解析】因為在總體復核階段實施的分析程序并非為了對特定賬戶余額和披露提供實質性的保證水平，因此并不如實質性分析程序那樣詳細和具體，而往往集中在財務報表層次。

　　7.下列關于統計抽樣和非統計抽樣的說法，錯誤的是(　)。

　　A.屬性抽樣屬于非統計抽樣方法

　　B.統計抽樣方法包括屬性抽樣和變量抽樣

　　C.不管統計抽樣還是非統計抽樣，兩種方法都要求注冊會計師在設計、實施和評價樣本時運用職業判斷

　　D.統計抽樣的優點在于能夠客觀地計量抽樣風險，并通過調整樣本規模精確地控制風險，這是與非統計抽樣最重要的區別

　　【正確答案】A

　　8.注冊會計師可能因出具不實報告給利害關系人造成損失被追究補充責任的是(　)。

　　A.注冊會計師與被審計單位惡意串通

　　B.被審計單位示意做不實報告，而不予拒絕

　　C.明知被審計單位對重要事項的財務會計處理與國家有關規定相抵觸，而不予指明

　　D.注冊會計師沒有按照審計準則的要求實施必要的審計程序而出具不實報告

　　【正確答案】D

　　【答案解析】選項D描述的情形，表明注冊會計師存在過失，應根據過失大小承擔補充責任。

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   2014年注冊會計師考試《稅法》模擬試題一

　　17.下列關于注冊會計師與治理層的溝通的說法，錯誤的是(　)。

　　A.在審計中，注冊會計師需要與治理層保持有效的單向溝通

　　B.良好的治理原則建議審計委員會每年至少一次在管理層不在場的情況下會見注冊會計師

　　C.注冊會計師應當直接與治理層溝通的事項包括審計中發現的重大問題

　　D.注冊會計師應當與治理層溝通注冊會計師與財務報表審計相關的責任，明確財務報表審計并不減輕管理層或治理層的責任

　　【正確答案】A

　　【答案解析】在審計中，注冊會計師需要與治理層保持有效的雙向溝通。

　　18.下列關于審計風險、重要性、審計證據之間關系的說法，錯誤的是(　)。

　　A.可接受的審計風險與審計證據的數量之間存在反向變動關系

　　B.重要性和審計證據的數量之間存在反向變動關系

　　C.重要性和審計證據的數量之間存在同向變動關系

　　D.注冊會計師不能通過不合理地人為調高重要性水平，降低審計風險

　　【正確答案】C

　　19.如果注冊會計師認為使用區間估計評價管理層的點估計是適當的，注冊會計師在根據自己作出的區間估計評價管理層的錯報大小時，下列說法中，正確的是(　)。

　　A.錯報不小于管理層的點估計與注冊會計師區間估計之間的最小差異

　　B.錯報不小于管理層的點估計與注冊會計師區間估計之間的最大差異

　　C.錯報等于管理層的點估計與注冊會計師區間估計之間的最大差異的75%

　　D.錯報不大于管理層的點估計與注冊會計師區間估計之間的最小差異

　　【正確答案】A

　　20.下列關于或有事項與期后事項的相關說法，錯誤的是(　)。

　　A.注冊會計師審計或有事項時，最關注或有事項的存在性

　　B.注冊會計師針對第一時段期后事項負有主動識別責任

　　C.在財務報表報出日后，注冊會計師沒有義務針對財務報表實施任何審計程序

　　D.注冊會計師針對第二時段期后事項負有被動識別責任

　　【正確答案】A

　　【答案解析】本題考核“或有事項與期后事項”這個知識點。被審計單位很可能漏列甚至隱瞞或有事項，因此注冊會計師應將完整性的審計目標作為最重要的審計目標，而不是存在性。

　　21.下列關于書面聲明的相關說法，錯誤的是(　)。

　　A.如果注冊會計師未向管理層詢問其是否提供了審計業務約定條款中要求提供的所有相關信息，也沒有獲得管理層的確認，注冊會計師就不能認為管理層已提供了這些信息

　　B.注冊會計師可能還要求管理層在書面聲明中再次確認其對自身責任的認可與理解

　　C.再次確認管理層對自身責任的認可與理解，并不限于管理層已知的全部事項

　　D.其他書面聲明是對基本書面聲明的補充，屬于基本書面聲明的組成部分

　　【正確答案】D

　　【答案解析】其他書面聲明可能是對基本書面聲明的補充，但不構成其組成部分。

　　22.下列關于審計報告中“其他報告責任”的說法，錯誤的是(　)。

　　A.其他報告責任是注冊會計師按照審計準則對財務報表出具審計報告的責任的補充

　　B.針對其他報告責任，在另外一些情況下，相關法律法規可能要求或允許注冊會計師在單獨出具的報告中進行報告

　　C.針對有其他報告責任的情形，通常情況下，審計報告應當區分為“對財務報表出具的審計報告”和“按照相關法律法規的要求報告的事項”兩部分

　　D.如果注冊會計師在對財務報表出具的審計報告中履行其他報告責任，則注冊會計師應當在單獨出具的報告中進行報告

　　【正確答案】D

　　【答案解析】通常情況下，如果注冊會計師在對財務報表出具的審計報告中履行其他報告責任，應當在審計報告中將其單獨作為一部分，并以“按照相關法律法規的要求報告的事項”為標題。此時，審計報告應當區分為“對財務報表出具的審計報告”和“按照相關法律法規的要求報告的事項”兩部分。

　　23.下列有關說法，錯誤的是(　)。

　　A.如果工作人員和被招聘人員存在親屬關系，工作人員應當自行回避

　　B.會計師事務所應當對每項業務委派至少一名項目合伙人

　　C.合伙人考核和晉升制度規定，連續兩年業務收入額排名前三位的高級經理晉級為合伙人，連續兩年業務收入額排名后三位的合伙人降級為高級經理

　　D.對于高風險的審計項目，會計師事務所可以規定委派具有豐富經驗的審計人員擔任第二項目合伙人或質量控制復核負責人加強風險控制

　　【正確答案】C

　　【答案解析】依據質量控制準則的規定，會計師事務所應當建立以質量為導向的業績評價、薪酬及晉升的政策和程序。

　　24.注冊會計師因違約、過失或欺詐給被審計單位或其他利害關系人造成損失的，對注冊會計師而言，承擔法律責任的種類不包括(　)。

　　A.警告

　　B.暫停執業

　　C.沒收違法所得

　　D.吊銷注冊會計師證書

　　【正確答案】C

　　【答案解析】選項C屬于針對會計師事務所而言的法律責任，而不是針對注冊會計師的法律責任。

　　25.在確定風險的性質時，注冊會計師不需要考慮的事項是(　)。

　　A.風險是否屬于舞弊風險

　　B.風險是否與近期經濟環境、會計處理方法或其他方面的重大變化相關，因而需要特別關注

　　C.注冊會計師應當了解與審計相關的控制活動

　　D.風險是否涉及重大的關聯方交易

　　【正確答案】C

　　【答案解析】選項C屬于注冊會計師在了解控制活動時的一般做法，并不是考慮風險的性質時的考慮，故不正確。在確定風險的性質時，注冊會計師應當考慮下列事項：(1)風險是否屬于舞弊風險;(2)風險是否與近期經濟環境、會計處理方法或其他方面的重大變化相關，因而需要特別關注;(3)交易的復雜程度;(4)風險是否涉及重大的關聯方交易;(5)財務信息計量的主觀程度，特別是計量結果是否具有高度不確定性;(6)風險是否涉及異常或超出正常經營過程的重大交易。

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   2014年注冊會計師考試《稅法》模擬試題一

　　三、簡答題

　　36.A注冊會計師負責對甲公司2012年度財務報表進行審計。與審計工作底稿相關的部分事項如下：

　　(1)由于在審計過程中識別出重大錯報并提出審計調整建議，A注冊會計師重新評估并修改了重要性，并將記錄計劃階段評估的重要性的工作底稿刪除，代之以記錄重新評估的重要性的工作底稿。

　　(2)對于需要系統化抽樣的審計程序，A注冊會計師通過記錄樣本的來源來識別已選取的樣本。

　　(3)A注冊會計師在審計過程中無法就關聯方關系及交易獲取充分、適當的審計證據，并因此出具了保留意見審計報告。A注冊會計師將該事項作為重大事項記錄在審計工作底稿中。

　　(4)2013年2月15日，A注冊會計師完成審計工作，并于5月15日將審計工作底稿規整為最終審計檔案。

　　(5)2013年5月20日，A注冊會計師意識到甲公司存在舞弊行為，私下修改了部分審計工作底稿，并沒有做任何記錄。

　　(6)2013年7月1日，甲公司財務舞弊案件曝光，A注冊會計師擅自銷毀了甲公司審計工作底稿。

　　1)針對上述第(1)至(6)項，逐項指出A注冊會計師的做法是否恰當。如不恰當，簡要說明理由。

　　【正確答案】(1)不恰當。應當記錄對重要性做出的修改以及理由，因此應當保留原重要性和重新評估的重要性的修改痕跡。

　　(2)不恰當。對于需要系統化抽樣的審計程序，注冊會計師可能會通過記錄樣本的來源、抽樣的起點及抽樣間隔來識別已選取的樣本。僅僅通過樣本的來源，不足以識別已選取的樣本。

　　(3)恰當。

　　(4)不恰當。應當在報告日后六十天內將工作底稿歸檔。

　　(5)不恰當。在歸整審計檔案后，如果有必要修改或增加底稿，應記錄修改或增加底稿的時間和人員，以及復核的時間和人員;記錄修改或增加底稿的理由。

　　(6)不恰當。在完成歸檔后，不應在規定保管期限屆滿前刪除或廢棄任何審計工作底稿。

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