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　　2013年注冊會計師考試考前押題

　　二、多項選擇題(本題型共5大題，20小題，每小題1分，本題型共20分。)

　　1、A注冊會計師負責對甲公司2012年度財務報表進行審計。在對因舞弊導致的財務報表重大錯報風險進行識別、評估和應對時，A注冊會計師遇到下列事項，請代為做出正確的專業判斷。

　　<1>、下列說法中不正確的有(　　)。

　　A.如果識別出管理層未加控制或控制不當的舞弊導致的重大錯報風險，或認為被審計單位的風險評估過程存在重大缺陷，注冊會計師應當就此類內部控制缺陷與治理層溝通

　　B.如果發現舞弊涉及管理層、在內部控制中承擔重要責任的員工以及其舞弊行為可能對財務報表產生重大影響的其他人員，注冊會計師應當盡早將此類事項與治理層溝通

　　C.在期末或接近期末時對現金或有價證券進行監盤可以應對與對財務信息作出虛假報告相關的重大錯報風險

　　D.如果評估的重大錯報風險水平為高，審計人員應當考慮更多的在期中或是期初實施審計程序，以獲取充分、適當的審計證據

　　【正確答案】：CD

　　【答案解析】：選項C，在期末或接近期末時對現金或有價證券進行監盤可以應對與侵占資產相關的重大錯報風險;選項D，如果評估的重大錯報風險水平為高，審計人員應當考慮更多的在期末或是接近期末實施審計程序，以獲取充分、適當的審計證據。

　　<2>、A注冊會計師分別有下列陳述，其中恰當的有(　　)。

　　A.小型被審計單位擁有的員工通常較少，限制了其職責分離的程度，被審計單位管理層凌駕于內部控制之上的可能性較大，因而注冊會計師無須了解小型被審計單位的內部控制

　　B.侵占資產通常伴隨著虛假或誤導性的文件記錄

　　C.由于審計的固有限制，即使按照審計準則的規定恰當地計劃和實施審計工作，注冊會計師也不能對財務報表整體不存在重大錯報獲取絕對保證

　　D.注冊會計師不應將審計中發現的舞弊視為孤立發生的事項

　　【正確答案】：BCD

　　【答案解析】：不論單位規模大小，不論是否存在舞弊，注冊會計師必須對被審計單位內部控制進行充分的了解。

　　<3>、注冊會計師應當針對評估的舞弊導致的財務報表層次重大錯報風險確定總體應對措施，屬于總體應對措施的有(　　)。

　　A.實施細節測試

　　B.評價被審計單位對會計政策的選擇和運用

　　C.在選擇進一步審計程序的性質、時間和范圍時，增加審計程序的不可預見性

　　D.考慮人員的適當分派和督導

　　【正確答案】：BCD

　　【答案解析】：針對評估的舞弊導致的財務報表層次重大錯報風險確定的總體應對措施不包括選項A。

　　<4>、下列關于特別風險的說法中，正確的有(　　)。

　　A.針對特別風險，僅實施實質性分析程序就可獲取充分適當的審計證據

　　B.舞弊導致的重大錯報風險屬于特別風險

　　C.特別風險通常與重大的非常規交易和判斷事項相關

　　D.對于舞弊導致的特別風險，注冊會計師在期末或者接近期末實施實質性程序更有效

　　【正確答案】：BCD

　　2、ABC會計師事務所在2012年度承接了多項業務，遇到下列與法律責任有關的事項，請代為作出正確的專業判斷。

　　<1>、下列情形中，注冊會計師承擔連帶賠償責任的有(　　)。

　　A.已經對被審計單位的舞弊跡象提出警告并在審計報告中予以指明

　　B.與被審計單位惡意串通

　　C.被審計單位示意做不實報告而不予拒絕

　　D.明知被審計單位對重要事項的財務會計處理與國家有關規定相抵觸，而不予指明

　　【正確答案】：BCD

　　【答案解析】：選項A屬于《司法解釋》第7條中規定的會計師事務所的抗辯事由之一。

　　<2>、下列有關注冊會計師過失或法律責任的說法中，正確的有(　　)。

　　A.重大過失是指連起碼的職業謹慎都不保持，對注冊會計師而言，則是指根本沒有遵循專業準則或沒有按專業準則的基本要求執行審計

　　B.對于管理層凌駕于內部控制制度之上的串通舞弊，注冊會計師嚴格按照審計準則、規則確定的工作程序并保持必要的職業謹慎卻未能查出，則注冊會計師應當承擔相應的法律責任

　　C.如果被審計單位管理層精心策劃和掩蓋舞弊行為，注冊會計師盡管完全按照審計準則執業，有時也不能發現某項重大舞弊行為，此時注冊會計師不需要承擔法律責任

　　D.如果注冊會計師對被審計單位的存貨實施監盤，實施了觀察等程序并進行了適當抽查(抽查數量不足)，導致審計結論錯誤，注冊會計師應承擔普通過失的責任

　　【正確答案】：ACD

　　【答案解析】：對于管理層凌駕于內部控制制度之上的串通舞弊，注冊會計師即使嚴格按照審計準則、規則確定的工作程序并保持必要的職業謹慎也很難查出，注冊會計師無需承擔法律責任。

　　<3>、會計師事務所如果能夠證明自己行為符合下列(　　)情形之一，人民法院不要求其承擔民事責任。

　　A.已經遵照執業準則、規則確定的工作程序并保持必要的職業謹慎，但仍未發現被審計單位重大錯報

　　B.審計業務所必須依賴銀行提供虛假或不實的證明文件，會計師事務所在保持必要的職業謹慎下未能發現證明文件虛假或不實

　　C.已對被審計單位的舞弊跡象提出警告并在審計報告中予以指明

　　D.已經遵照驗資程序進行審驗并出具報告，但被審驗單位在注冊登記之后抽逃資金

　　【正確答案】：ABCD

　　【答案解析】：四個選項均為《司法解釋》第7條明確規定的會計師事務所免除民事責任的情形。

　　<4>、下列關于訴訟當事人的說法中，正確的有(　　)。

　　A.利害關系人提出被審計單位的出資人虛假出資或出資不實、抽逃出資，且事后未補足的，人民法院應當將該出資人列為第三人參加訴訟

　　B.利害關系人對事務所的分支機構提起訴訟的，人民法院應當將該事務所列為共同被告參加訴訟

　　C.利害關系人未對被審計單位提起訴訟而直接對會計師事務所提起訴訟的，人民法院應當告知其對會計師事務所和被審計單位一并提起訴訟

　　D.利害關系人拒不起訴被審計單位的，人民法院應當通知被審計單位作為共同被告參加訴訟

　　【正確答案】：CD

　　【答案解析】：選項A，利害關系人提出被審計單位的出資人虛假出資或出資不實、抽逃出資，且事后未補足的，人民法院可以將該出資人列為第三人參加訴訟;選項B，利害關系人對事務所的分支機構提起訴訟的，人民法院可以將該事務所列為共同被告參加訴訟。

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　　3、A注冊會計師負責對甲公司2012年度財務報表進行審計。在編制和歸整審計工作底稿時，A注冊會計師遇到下列事項，請代為作出正確的專業判斷。

　　<1>、在歸整或保存審計工作底稿時，下列表述中正確的有(　　)。

　　A.在完成最終審計檔案的歸整工作后，不得修改現有審計工作底稿或增加新的審計工作底稿

　　B.如果未能完成審計業務，審計工作底稿也應進行歸檔，歸檔期限為審計業務中止后的60天內

　　C.在審計報告日后將審計工作底稿歸整為最終審計工作檔案是審計工作的組成部分，可能涉及實施新的審計程序或得出新的審計結論

　　D.如果注冊會計師完成了審計業務，會計師事務所應當自審計報告日起，對審計工作底稿至少保存10年

　　【正確答案】：BD

　　<2>、審計工作底稿歸整形成審計檔案。以下關于審計檔案的表述恰當的有(　　)。

　　A.對每項具體審計業務，注冊會計師均應當將審計工作底稿歸整為審計檔案

　　B.永久性檔案是指那些記錄內容相對穩定，具有長期使用價值，并對以后審計工作具有重要影響和直接作用的審計檔案

　　C.當期檔案是指那些記錄內容經常變化，主要供當期和下期審計使用的審計檔案

　　D.永久性檔案需要永久保存，當期檔案保存15年

　　【正確答案】：ABC

　　【答案解析】：審計準則規定無論是永久性檔案還是當期檔案，保存期限都是至少10年，因此選項D不正確。

　　<3>、根據審計準則的規定，在記錄實施審計程序的性質、時間和范圍時，應當記錄測試的特定項目或事項的識別特征。在記錄識別特征時，下列做法正確的有(　　)。

　　A.對于觀察程序，注冊會計師可能會以觀察的對象或觀察過程、觀察的地點和時間作為識別特征

　　B.對運用系統抽樣的審計程序，將抽樣的起點作為識別特征

　　C.對被審計單位編制的訂購單進行測試，將訂購單的日期或編號作為識別特征

　　D.對需要選取既定總體內一定金額以上的所有項目進行測試，將金額作為識別特征

　　【正確答案】：ACD

　　【答案解析】：選項B，應以 “樣本的來源、抽樣的起點及抽樣間隔”作為識別特征。

　　<4>、以下對審計工作底稿復核的陳述中，不恰當的有(　　)。

　　A.注冊會計師需要在每一張工作底稿上記錄執行人、復核人和項目質量控制復核人以及他們各自完成工作的時間

　　B.項目組內復核最終由項目合伙人負責

　　C.項目組內部復核是在出具審計報告前，對項目組做出的重大判斷和在準備審計報告時得出的結論進行客觀評價的過程

　　D.項目組內部復核要求不同人員交叉復核，并且做到客觀、公正

　　【正確答案】：ACD

　　4、A注冊會計師負責對甲公司2012年度財務報表進行審計。在針對銷售與收款循環進行審計時，A注冊會計師遇到下列事項，請代為作出正確的專業判斷。

　　<1>、在對詢證函的以下處理方法中，正確的有(　　)。

　　A.在粘封詢證函時對其統一編號，并將發出詢證函的情況記錄于審計工作底稿

　　B.注冊會計師認為對方會認真對待詢證函的，采用消極式函證方式

　　C.收回詢證函后，將重要的回函復制給甲公司以幫助催收貨款

　　D.對以電子郵件方式回收的詢證函，檢查電子郵件發送及回收的控制，證實回函是否來自被詢證者

　　【正確答案】：AD

　　<2>、下列有關銷售與收款循環所涉及主要業務活動的說法中，正確的有(　　)。

　　A.經批準的銷售單供貨需要和按銷售單裝運貨物職責進行分離，這樣有助于避免負責裝運貨物的職員在未經授權的情況下裝運產品

　　B.賒銷批準是由銷售部門的銷售主管根據企業管理層的賒銷政策在每個客戶的已授權信用額度內進行的

　　C.客戶提出訂貨要求是整個銷售與收款循環的起點，銷售單是證明被審計單位管理層有關銷售交易“發生”認定的憑據之一，也是銷售交易軌跡的起點之一

　　D.企業管理層通常要求商品倉庫只有在收到經過批準的銷售單時才能供貨，這樣做的目的是為了防止倉庫在未經授權的情況下擅自發貨

　　【正確答案】：ACD

　　【答案解析】：賒銷批準是由信用管理部門根據企業管理層的賒銷政策在每個客戶的已授權信用額度內進行的。

　　<3>、為了驗證“登記入賬的銷售交易確系已經發貨給真實的客戶”，注冊會計師常用的控制測試包括(　　)。

　　A.檢查銷售發票副聯是否附有發運憑證(或提貨單)及銷售單(或客戶訂購單)

　　B.檢查客戶的賒購是否經授權批準

　　C.檢查銷售發票連續編號的完整性

　　D.觀察是否寄發對賬單，并檢查客戶回函檔案

　　【正確答案】：ABD

　　<4>、下列關于實施銷售的截止測試的說法中，正確的有(　　)。

　　A.選取資產負債表日前后若干天一定金額以上的發運憑證，與應收賬款和收入明細賬進行核對

　　B.從應收賬款和收入明細賬選取在資產負債表日前后若干天一定金額以上的憑證，與發運憑證核對，以確定銷售是否存在跨期現象

　　C.復核資產負債表日前后銷售和發貨水平，確定業務活動水平是否異常，并考慮是否有必要追加實施截止測試程序

　　D.取得資產負債表日后所有的銷售退回記錄，檢查是否存在提前確認收入的情況

　　【正確答案】：ABCD

　　5、A 注冊會計師在審計2012年度財務報表時，需要考慮期后事項對財務報表和審計報告的影響。請代為作出正確的專業判斷。

　　<1>、下列有關期后事項的概念中，不正確的有(　　)。

　　A.期后事項是指財務報表日至審計報告日之間發生的事項

　　B.期后事項是指財務報表日至財務報表報出日之間發生的事項

　　C.期后事項是指財務報表日至審計報告日之間發生的，以及審計報告日后發生的事項

　　D.期后事項是指財務報表日至審計報告日之間發生的事項，以及注冊會計師在審計報告日后知悉的事實

　　【正確答案】：ABC

　　【答案解析】：期后事項是指財務報表日至審計報告日之間發生的事項，以及注冊會計師在審計報告日后知悉的事實。

　　<2>、下列期后事項，需要在財務報表中披露的非調整事項的有(　　)。

　　A.期前商品銷售發生的銷售退回

　　B.銀行同意借款展期3 年

　　C.董事會通過利潤分配預案

　　D.期末的未決訴訟法院判決賠償侵權損失

　　【正確答案】：BC

　　【答案解析】：選項AD為調整事項。

　　<3>、對于截至審計報告日發生的期后事項，下列做法中，正確的有(　　)。

　　A.設計專門的審計程序識別這些期后事項

　　B.盡量在接近財務報表日時實施針對期后事項的專門審計程序

　　C.盡量在接近審計報告日時實施針對期后事項的專門審計程序

　　D.沒有義務針對財務報表實施審計程序

　　【正確答案】：AC

　　【答案解析】：此階段的期后事項，注冊會計師應當采用審計程序主動識別這些事項是調整事項還是非調整事項。

　　<4>、在審計報告日后至財務報表報出日前，如果知悉可能對財務報表產生重大影響的事實，注冊會計師實施審計程序后認為需要修改財務報表，管理層拒絕修改財務報表，并且審計報告已提交給被審計單位，以下處理不正確的有(　　)。

　　A.通知治理層不要將財務報表和審計報告向第三方報出

　　B.如果不修改財務報表仍被報出，在考慮自身的權利和義務以及所征詢的法律意見后采取適當的措施

　　C.修改審計報告

　　D.在下次審計時考慮對審計報告的影響

　　【正確答案】：CD

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